Εκκαθάριση LIFO (Ορισμός, Παράδειγμα) | Επίδραση στις Οικονομικές Καταστάσεις

Τι είναι η εκκαθάριση LIFO;

Η εκκαθάριση LIFO είναι ένα γεγονός πώλησης παλαιών αποθεμάτων αποθεμάτων από εταιρείες που ακολουθούν τη μέθοδο κοστολόγησης αποθέματος LIFO. Κατά τη διάρκεια αυτής της εκκαθάρισης, τα αποθέματα που αποτιμώνται σε παλαιότερα κόστη αντιστοιχίζονται με τα τελευταία έσοδα μετά την πώληση, λόγω των οποίων η εταιρεία αναφέρει υψηλότερο καθαρό εισόδημα με αποτέλεσμα την καταβολή υψηλότερων φόρων.

Σημειώνουμε από τα παραπάνω SEC Filings. η εταιρεία αναφέρει ότι οι ποσότητες αποθέματος μειώθηκαν λόγω της οποίας το κόστος λογιστικής του υπόλοιπου αποθέματος είναι χαμηλότερο από αυτό του προηγούμενου έτους. Εάν αυτή η κατάσταση συνεχίσει το υπόλοιπο μέρος του έτους, η εκκαθάριση LIFO μπορεί να συμβεί και θα έχει ως αποτέλεσμα την επίπτωση στα αποτελέσματα των εργασιών.

Παράδειγμα εκκαθάρισης LIFO

Η ABC Company κατασκευάζει ανδρικά πουκάμισα και έχει το ακόλουθο απόθεμα κλωστοϋφαντουργίας, με βάση περιοδικούς κύκλους:

Ας υποθέσουμε ότι η ABC πρέπει να ολοκληρώσει μια παραγγελία 250 πουκάμισων και να υποθέσει ότι για κάθε πουκάμισο, έχει εξαντληθεί 1 μονάδα πρώτης ύλης. Για να ολοκληρώσει την παραγγελία, η ABC θα πρέπει να εκκαθαρίσει ένα πλήρες απόθεμα Απριλίου 120 μονάδων, αποθέματος Μαρτίου 90 μονάδων και 40 μονάδων από το απόθεμα Φεβρουαρίου.

Αυτό είναι γνωστό ως LIFO Liquidation, όπου το τελευταίο σε απόθεμα ξεκινά πρώτα ακολουθούμενο από το επόμενο στρώμα και ούτω καθεξής με βάση την απαίτηση.

Τώρα, με βάση τις πωλήσεις, θεωρήστε ότι κάθε πουκάμισο πωλείται για 20,00 $, τα έσοδα που δημιουργούνται είναι 5.000,00 $. Ωστόσο, το κόστος της πρώτης ύλης υπολογίζεται ως εξής:

Εάν προμηθευτήκαμε όλες τις πρώτες ύλες τον Απρίλιο;

Σε μια τέτοια περίπτωση όπου η εταιρεία θα είχε προμηθευτεί όλες τις πρώτες ύλες τον Απρίλιο με βάση την απαίτηση, τότε παρακάτω θα ήταν υπολογισμός κόστους και εσόδων:

κόστος πρώτων υλών = 13 x 250 $ = 3.250 $ / -

Σε αυτήν την περίπτωση, η εταιρεία θα είχε αναφέρει μικρότερο καθαρό εισόδημα.

Εδώ, σημειώνουμε ότι σε περίπτωση τέτοιας εκκαθάρισης,

Ορολογίες ρευστοποίησης LIFO

Η εκκαθάριση LIFO έχει ορισμένες ορολογίες, όπως αναφέρεται παρακάτω:

# 1 - Επίπεδο LIFO

Περιοδικός διαχωρισμός αποθέματος βάσει συγκεκριμένης συχνότητας για τον υπολογισμό των αποθεμάτων κλεισίματος. Αυτός ο όρος παρέχει τον αριθμό των μονάδων, το κόστος / μονάδα, το συνολικό κόστος των αποθεμάτων κ.λπ. για έναν συγκεκριμένο κύκλο περιόδου.

Για παράδειγμα,

Το απόθεμα κατά τη διάρκεια κάθε έτους είναι ένα επίπεδο LIFO.

# 2 - Αποθεματικό LIFO

Αυτή είναι η διαφορά μεταξύ του αποθέματος που υπολογίζεται με μεθόδους διαφορετικές από το LIFO και το απόθεμα που υπολογίζεται σύμφωνα με το LIFO. Μερικές φορές, οι εταιρείες ακολουθούν περισσότερες από μεθόδους διαχείρισης αποθεμάτων για διαφορετικούς τύπους αποθεμάτων. Το LIFO χρησιμοποιείται κυρίως για σκοπούς αναφοράς. Ως εκ τούτου, υπάρχει μια διαφορά μεταξύ του πραγματικού αποθέματος και του αποθέματος LIFO, το οποίο είναι γνωστό ως αποθεματικό LIFO.

# 3 - Συλλογή αποθεμάτων LIFO

Ενώ η εκκαθάριση LIFO, το απόθεμα μπορεί να διαχωριστεί και να συγκεντρωθεί μαζί με παρόμοια άλλα στοιχεία (σχηματίζοντας ομάδες στοιχείων) για καλύτερο και πιο ρεαλιστικό υπολογισμό. Κάθε ομάδα ονομάζεται LIFO Inventory Pool.

Πλεονεκτήματα

  • Η αύξηση των πωλήσεων μπορεί να αποτελεί ένδειξη αύξησης της ζήτησης για το κατασκευασμένο προϊόν της εταιρείας.
  • Καλύτερη από την εκκαθάριση της FIFO, καθώς η φορολογική υποχρέωση μειώνεται λόγω του αυξημένου κόστους του τελευταίου αποθέματος.
  • Η μετακίνηση παλαιότερου αποθέματος αναφέρεται στην εκκαθάριση παλαιότερων αποθεμάτων.
  • Η μέθοδος εκκαθάρισης LIFO είναι χρήσιμη για τη μετακίνηση ευπαθών αντικειμένων με μικρότερη φορολογική υποχρέωση σε σύγκριση με τη μέθοδο απογραφής FIFO.
  • Βοηθά στην απόφαση της εταιρείας να λανσάρει ένα νέο προϊόν σύμφωνα με τις απαιτήσεις της αγοράς και να αλλάξει το γούστο των πελατών.
  • Η προηγούμενη πρόβλεψη για αύξηση των πιθανών πωλήσεων μπορεί να οδηγήσει τις εταιρείες να συσσωρεύσουν τις απαιτούμενες πρώτες ύλες με χαμηλότερο κόστος, να ρευστοποιηθούν αργότερα όταν οι τιμές των πρώτων υλών αυξάνονται.
  • Η μέθοδος LIFO του συστήματος απογραφής είναι χρήσιμη όταν το κόστος των πρώτων υλών είναι δυναμικό και προβλέπεται να αυξηθεί στο μέλλον.

Μειονεκτήματα

  • Υψηλότερη φορολογική υποχρέωση σε σύγκριση με την εκκαθάριση των αποθεμάτων που αγοράστηκαν σύμφωνα με τις απαιτήσεις.
  • Αναφέρεται στην έλλειψη ανάλυσης της εταιρείας σχετικά με τις πωλήσεις και τις αγορές
  • Μπορεί να σχετίζεται με μελλοντικές οικονομικές ελλείψεις για την εταιρεία, καθώς η εκκαθάριση αναφέρεται στην έλλειψη προμηθειών σύμφωνα με τις απαιτήσεις.
  • Μπορεί να αναφέρεται σε απειλή για την αποδοχή των προϊόντων της εταιρείας στην αγορά, και αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο η εταιρεία μπορεί να αποφασίσει να ρευστοποιήσει το υπάρχον και το παλιό της απόθεμα πριν από τις νέες προμήθειες.
  • Αυτό οδηγεί σε εσφαλμένο υπολογισμό των εσόδων από τις πωλήσεις και ως εκ τούτου επηρεάζει όλες τις οικονομικές καταστάσεις και τους δείκτες.

Περιορισμοί της εκκαθάρισης LIFO και άλλων παρόμοιων τεχνικών

Ο υπολογισμός των κερδών από καθαρές τεχνικές εκκαθάρισης LIFO μπορεί να είναι παραπλανητικός για τον υπολογισμό των πραγματικών εσόδων.

Ορισμένες εταιρείες χρησιμοποιούν τη μέθοδο LIFO αξίας δολαρίου για εκκαθάριση αποθεμάτων. Σύμφωνα με αυτήν τη μέθοδο, η τρέχουσα τιμή του αποθέματος προεξοφλείται πρώτα στο βασικό επίπεδο, με βάση το τρέχον ποσοστό πληθωρισμού. Στη συνέχεια προσδιορίζεται η αύξηση του πραγματικού δολαρίου, η οποία στη συνέχεια κλιμακώνεται για να φτάσει στην πραγματική αξία του αποθέματος προς το παρόν (και όχι την υπάρχουσα αξία με βάση τις τρέχουσες τιμές κόστους).

Με αυτήν τη μέθοδο υπολογισμού, τα κέρδη που προκύπτουν είναι πιο πρακτικά και ρεαλιστικά.

Σημαντικά σημεία

  • Η εκκαθάριση LIFO είναι επωφελής όταν η εταιρεία έχει μια αισιόδοξη άποψη για το κόστος των αποθεμάτων. Σε άλλες περιπτώσεις, η εταιρεία μπορεί να προβλέψει αύξηση των πωλήσεων.
  • Μπορεί να προβλεφθεί. Σε μια τέτοια περίπτωση, εάν το κόστος των πρώτων υλών προβλέπεται να αυξηθεί, η εταιρεία μπορεί να αποθηκεύσει τις πρώτες ύλες της σταδιακά με χαμηλότερο κόστος και στη συνέχεια να ρευστοποιηθεί αργότερα, καταγράφοντας έτσι μεγαλύτερα κέρδη.
  • Μπορεί να είναι επωφελές για βραχυπρόθεσμα κέρδη. Ωστόσο, μπορεί να μην είναι πρακτικό να χρησιμοποιείται μόνιμα.
  • Σε γενική χρήση αυτής της πρακτικής (χωρίς προγραμματισμένη εκκαθάριση), η αγορά μπορεί να το αντιληφθεί ως έλλειψη κεφαλαίων της εταιρείας ή έλλειψη ανάλυσης των πωλήσεων ή ακόμη και χρηματοοικονομικές απειλές για την εταιρεία.

συμπέρασμα

Μετά την εκκαθάριση LIFO μπορεί να είναι δελεαστικό να στρεβλώσετε τις οικονομικές καταστάσεις και να αποφύγετε τους φόρους, σε σύγκριση με το απόθεμα FIFO. Ωστόσο, δεν αντιμετωπίζεται ως κανονισμός βέλτιστης πρακτικής. Υπήρξαν διάφορες συζητήσεις για την τροποποίηση νόμων σχετικά με μια τέτοια εκκαθάριση, έτσι ώστε οι εταιρείες να ακολουθούν πιο ηθικές προσεγγίσεις αναφοράς.

Μπορεί να τροποποιηθεί λίγο με τη μορφή άλλων παρόμοιων τεχνικών για την παροχή πιο ουσιαστικών δεδομένων, τα οποία μπορούν επίσης να βοηθήσουν στην καλύτερη αναφορά οικονομικών πληροφοριών για την εταιρεία.