Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (Ορισμός, Τύπος) | Υπολογισμός ΦΠΑ με παραδείγματα

Τι είναι ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ);

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) είναι ένας έμμεσος φόρος που χρεώνεται τη στιγμή της κατανάλωσης αγαθών και υπηρεσιών και επιβάλλεται όταν έχει προστεθεί μια αξία σε διάφορα στάδια παραγωγής / διανομής από την αγορά πρώτων υλών έως τα τελικά προϊόντα πωλούνται στους καταναλωτές λιανικής.

Ο ΦΠΑ επιβάλλεται στο κόστος των προϊόντων σε κάθε στάδιο και το πλήρες βάρος του βαρύνει μόνο τον τελικό καταναλωτή, καθώς ο παραγωγός των προϊόντων διανομής του προϊόντος ή της αλυσίδας εφοδιασμού μπορεί να λάβει την πίστωση του ΦΠΑ που καταβάλλουν. (δηλαδή) έως ότου ο αγοραστής δεν είναι ο τελικός χρήστης, τα αγαθά που αγοράζονται είναι το κόστος για την επιχείρηση και ο φόρος που καταβάλλεται για αυτές τις αγορές μπορεί να μειωθεί από το φόρο που χρεώνουν στους πελάτες τους.

Επιβάλλεται βάσει της κατανάλωσης αγαθών και όχι του εισοδήματος των καταναλωτών.

Υπολογισμός φόρου προστιθέμενης αξίας

ΦΠΑ που πρέπει να καταβληθεί στην κυβέρνηση = ΦΠΑ παραγωγής - ΦΠΑ εισόδου
  • ΦΠΑ εκροής = Πρόκειται για φόρο που επιβάλλεται κατά την πώληση αγαθών. Χρεώνεται στην τιμή πώλησης των αγαθών.
  • ΦΠΑ εισαγωγής = Είναι ο φόρος που καταβάλλεται για την αγορά αγαθών. Πληρώνεται στην τιμή κόστους των αγαθών.

Παραδείγματα

Παράδειγμα # 1

Το Theo είναι μια σοκολάτα που κατασκευάζεται και πωλείται στις ΗΠΑ. Οι ΗΠΑ έχουν φόρο προστιθέμενης αξίας 10%.

  • Ο κατασκευαστής της Theo προμηθεύεται την πρώτη ύλη με κόστος 10 $, συν ΦΠΑ 1 $ - που καταβάλλεται στην κυβέρνηση των ΗΠΑ. Η συνολική τιμή που πληρώθηκε είναι 11 $.
  • Ο κατασκευαστής πωλεί το Theo σε έναν λιανοπωλητή για 20 $ συν ΦΠΑ 2 $ συνολικά σε 22 $. Ωστόσο, ο Κατασκευαστής πληρώνει μόνο 1 $ στην κυβέρνηση των ΗΠΑ, καθώς αυτός είναι ο συνολικός ΦΠΑ που πρέπει να καταβληθεί σε αυτό το σημείο, επειδή ο ΦΠΑ παραγωγής 2 $ μειώνεται με τον ΦΠΑ εισόδου $ 1 που καταβάλλεται κατά την προμήθεια πρώτων υλών. Το 1 $ που πληρώθηκε αντιπροσωπεύει τον ΦΠΑ στην προστιθέμενη αξία στην τιμή κόστους των 10 $ (20 $ - 10 $)
  • Στη συνέχεια, ο λιανοπωλητής πωλεί το Theo στον τελικό καταναλωτή για 30 $ συν ΦΠΑ 3 $ συνολικά σε 33 $. Ο λιανοπωλητής πληρώνει 1 $ στην κυβέρνηση των ΗΠΑ (ΦΠΑ παραγωγής 3 $ μειωμένο κατά τον ΦΠΑ εισόδου που καταβάλλεται στον κατασκευαστή $ 2). Το 1 $ που πληρώθηκε αντιπροσωπεύει τον ΦΠΑ στην προστιθέμενη αξία στην τιμή κόστους των 10 $. (30 $ - 20 $)

Παράδειγμα # 2

Το Polo είναι ένα επώνυμο πουκάμισο στις ΗΠΑ. Ο συντελεστής ΦΠΑ / φόρος επί των πωλήσεων στις ΗΠΑ είναι 10%.

Χωρίς Φόρο:

Ο Κατασκευαστής της Polo ξοδεύει 20 $ σε πρώτη ύλη για να κατασκευάσει το πουκάμισο, τότε το ίδιο πωλείται σε έναν λιανοπωλητή για $ 30 και ο λιανοπωλητής τελικά πωλεί το πουκάμισο στον τελικό καταναλωτή για $ 40.

Με φόρο πωλήσεων:

Με το παραπάνω παράδειγμα, το κόστος εισαγωγής για τον Κατασκευαστή θα είναι 20 $. Το ίδιο θα πωλείται σε έναν λιανοπωλητή στην τιμή των 30 $ και η τελική τιμή που χρεώνεται στους καταναλωτές είναι 44 $ (Η τιμή κόστους 40 συν ΦΠΑ @ 10% είναι 4 $, οπότε ανέρχεται στα 44 $). Σε αυτόν τον καταναλωτή πληρώνεται φόρος πωλήσεων 4 $. Ο λιανοπωλητής εισπράττει τον φόρο από τον καταναλωτή και τον καταβάλλει στην κυβέρνηση.

Με ΦΠΑ:

Με το παραπάνω παράδειγμα, ο Κατασκευαστής θα πληρώσει 22 $ για την πρώτη ύλη (κόστος 20 $ συν ΦΠΑ $ 2), ο Κατασκευαστής θα καταβάλει ΦΠΑ 2 $ ως πληρωμή πίστωσης. Το ίδιο θα πωλούνταν στον πωλητή λιανικής από τον κατασκευαστή στην τιμή των 33 $ (τιμή κόστους + προστιθέμενη αξία = 20 $ + 10 $ = 30 $ συν ΦΠΑ @ 10% είναι $ 3, οπότε ανέρχεται σε 33 $). Εδώ ο κατασκευαστής πληρώνει 1 $ στην κυβέρνηση (ΦΠΑ παραγωγής 3 $ - ΦΠΑ εισόδου $ 2) και η τελική τιμή που χρεώνεται στον καταναλωτή είναι 44 $ (τιμή κόστους + προστιθέμενη αξία = 30 $ + 10 $ = 40 $ συν ΦΠΑ @ 10% είναι 4 $, οπότε ανέρχεται στα 44 $ ). Εδώ ο λιανοπωλητής θα πληρώσει 1 $ στην κυβέρνηση (ΦΠΑ παραγωγής 4 $ - ΦΠΑ εισόδου 3 $). Αν και ο φόρος εισπράττεται σε διάφορα στάδια, ο τελικός καταναλωτής φέρει τον πλήρη φόρο των 4 $.

Έτσι, τόσο στον ΦΠΑ / φόρο επί των πωλήσεων, το ποσό του φόρου παραμένει το ίδιο, και βαρύνει μόνο τον τελικό καταναλωτή, αλλά προτιμάται ο ΦΠΑ δεδομένου ότι επιβάλλεται σε κάθε στάδιο και κάθε συμμετέχων στον μηχανισμό ενεργεί ως εισπράκτης φόρου για η κυβέρνηση και η φοροδιαφυγή είναι ελάχιστη. Είναι πιο εξελιγμένο από τον φόρο επί των πωλήσεων.

Πλεονεκτήματα

  • Τα έσοδα προς την κυβέρνηση βάσει του συστήματος ΦΠΑ θα είναι σταθερά, καθώς πρόκειται για φόρο που βασίζεται στην κατανάλωση.
  • Εξασφαλίζει καλύτερη φορολογική συμμόρφωση και η φοροδιαφυγή μειώνεται στο μέτρο του δυνατού λόγω της επάρκειας.
  • Τα έσοδα που κερδίζει η κυβέρνηση μέσω ΦΠΑ είναι τεράστια, καθώς είναι ένας χαμηλός φορολογικός συντελεστής που εφαρμόζεται στην κατανάλωση αγαθών.
  • Ο ΦΠΑ μπορεί να παρακολουθείται και να χορηγείται πιο αποτελεσματικά σε σύγκριση με άλλους ισχύοντες φόρους.
  • Θεωρείται ουδέτερος φόρος καθώς επιβάλλεται σε όλους τους τύπους επιχειρήσεων.
  • Οι νόμοι και οι κανόνες του είναι πολύ διαφανείς και ο φόρος εισπράττεται σε διάφορα στάδια σε μικρότερα μέρη.
  • Αυτός ο φόρος επιβάλλεται στην προστιθέμενη αξία σε κάθε στάδιο και όχι στη συνολική τιμή, οπότε δεν υπάρχει επίδραση.
  • Υπάρχει ο αριθμός των φορολογουμένων βάσει αυτού του συστήματος, καθώς επιβάλλεται σε διάφορα στάδια, και όλοι οι τελικοί καταναλωτές πληρώνουν τον φόρο επί της κατανάλωσης ανεξάρτητα από το εισόδημά τους.
  • Το πλεονέκτημα για την κυβέρνηση είναι ότι ακόμη και για τα αγαθά που παραμένουν σε απόθεμα είτε με τον διανομέα είτε με τον λιανοπωλητή, η κυβέρνηση λαμβάνει μέρος του φόρου.

Μειονεκτήματα

  • Ο ΦΠΑ είναι λίγο περίπλοκος καθώς ο προσδιορισμός της προστιθέμενης αξίας σε κάθε στάδιο δεν είναι εύκολη δουλειά.
  • Η εφαρμογή του στο σύστημα χρέωσης μπορεί να είναι δαπανηρή.
  • Μπορεί να θεωρηθεί αποτελεσματικό μόνο όταν οι τελικοί καταναλωτές γνωρίζουν το φορολογικό σύστημα. Διαφορετικά, είναι δυνατή η φοροδιαφυγή.
  • Ο Κατασκευαστής και οι διανομείς πρέπει να καταβάλουν φόρο εκ των προτέρων, καθώς η πληρωμή του φόρου δεν μπορεί να αναβληθεί έως ότου τα αγαθά πωληθούν στους τελικούς χρήστες.
  • Ο τελικός καταναλωτής δεν κερδίζει ούτε χάνει τίποτα στο σύστημα ΦΠΑ, καθώς δεν υπάρχει πίστωση για αυτούς.
  • Δεδομένου ότι ο ΦΠΑ είναι ένας φόρος επί των εξόδων, αυτός ο φόρος έχει οπισθοδρομικό χαρακτήρα και επηρεάζει τους φτωχούς περισσότερο από τους πλούσιους καθώς ξοδεύουν μεγαλύτερο μέρος του εισοδήματός τους.

Περιορισμοί

Καθώς ο ΦΠΑ είναι ένας φόρος που βασίζεται στην κατανάλωση, αποτελεί πρόσθετο βάρος για τους τελικούς καταναλωτές. Αυτός ο φόρος προστίθεται στην τιμή των προϊόντων και ο τελικός καταναλωτής δεν μπορεί να κάνει χρήση πίστωσης ή συμψηφισμού για τον ΦΠΑ που καταβάλλουν. Επομένως, μπορεί να επηρεάσει το καταναλωτικό πρότυπο των καταναλωτών και η ζήτηση και η προσφορά για τα προϊόντα ενδέχεται να διαφέρουν. Αν και συνεισφέρει τα έσοδα στην κυβέρνηση, μπορεί να μειώσει την αγοραστική δύναμη του καταναλωτή και μπορεί να προκαλέσει απώλεια εσόδων για την οικονομία στο σύνολό της. Ο φόρος θα θεωρηθεί αναποτελεσματικός εάν τα έσοδα που χάθηκαν λόγω της μετατόπισης της ζήτησης είναι περισσότερο από τα έσοδα που απέκτησε η κυβέρνηση επιβάλλοντας ΦΠΑ. Είναι επίσης γνωστό ως απώλεια νεκρού βάρους.

συμπέρασμα

Ο ΦΠΑ είναι ένα από τα πιο αποτελεσματικά φορολογικά συστήματα. Σε υπανάπτυκτες και αναπτυσσόμενες χώρες, συμβάλλει σημαντικά στην κυβέρνηση, καθώς έχει τη μορφή φόρου κατανάλωσης. Στον ΦΠΑ, η φοροδιαφυγή μπορεί να αποφευχθεί, σε αντίθεση με τον φόρο επί των πωλήσεων, όπου είναι εύκολο να διασκεδάσετε. Φέρνει ένα ισορροπημένο φορολογικό σύστημα στη χώρα. Εξασφαλίζει επίσης τη δικαιοσύνη και την ομοιομορφία της διαδικασίας.