Παραδείγματα έκθεσης ελέγχου | Δείγμα εκθέσεων ελέγχου Facebook & Tesco Plc

Τα Παραδείγματα Αναφοράς Ελέγχου παρέχουν το παράδειγμα της διαφορετικής έκθεσης ελέγχου σχετικά με την κατάσταση της οικονομικής κατάστασης και της εσωτερικής λογιστικής των διαφόρων εταιρειών που δίνεται από τον ελεγκτή μετά από εξέταση των διαφόρων εγγράφων και οικονομικών καταστάσεων.

Παραδείγματα αναφοράς ελέγχου

Μια έκθεση ελέγχου περιέχει τη γνώμη ανεξάρτητων ελεγκτών σχετικά με τις οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας, όπως Κατάσταση Εισοδήματος, Ισολογισμός, Ταμειακές Ροές και Κατάσταση Κεφαλαίων Μετόχων. Οι εκθέσεις ελεγκτών βρίσκονται στις ετήσιες εκθέσεις των εταιρειών λίγο πριν από την οικονομική σελίδα.

Μπορεί να υπάρχουν ακόλουθες παραλλαγές στα παραδείγματα γνωμοδοτήσεων της έκθεσης ελεγκτή:

  • # 1 - Καθαρή γνώμη: Εάν ο ελεγκτής είναι ικανοποιημένος με τα οικονομικά και σύμφωνα με αυτόν, αυτά είναι δίκαιης παρουσίασης
  • # 2 - Ειδική γνώμη: Σε αυτόν τον τύπο αναφοράς, ο ελεγκτής θα δηλώσει τους περιορισμούς που αντιμετωπίζει κατά τον έλεγχο.
  • # 3 - Ανεπιθύμητη γνώμη: Εάν οι δηλώσεις δεν αναφέρονται σωστά.

Ακολουθούν ορισμένα πρακτικά παραδείγματα και δείγματα της Έκθεσης Ελέγχου για να την κατανοήσουμε καλύτερα. Αυτές οι εκθέσεις προέρχονται από ετήσιες εκθέσεις εταιρειών:

Αναφορά ελέγχου Παράδειγμα Facebook

Ακολουθεί το παράδειγμα αναφοράς ελεγκτή για το Facebook, το οποίο είναι αμερικανική εταιρεία, επομένως θα πρέπει να συμμορφώνεται με τους κανόνες GAAP. Αυτή η αναφορά έχει ληφθεί από την ετήσια έκθεση Facebook για το 2018. Το Auditor for Facebook είναι η Ernest & Young.

Παρείχε την έκθεση ελέγχου σε 5 σημεία που αναφέρονται παρακάτω:

# 1 - Γνώμη σχετικά με τις Οικονομικές Καταστάσεις

Στην πρώτη παράγραφο, ο ελεγκτής έχει δηλώσει ότι έχει ελεγμένο ισολογισμό, Κατάσταση Εισοδήματος, Ίδια Κεφάλαια Μετόχων και Κατάσταση Ταμειακών Ροών της εταιρείας για τα τελευταία 3 χρόνια. Επίσης, έχουν ελέγξει όλες τις σχετικές σημειώσεις, οι οποίες εξηγούν τη βάση για τους αριθμούς και ορισμένες λογιστικές οδηγίες. Με βάση τον έλεγχο, η EY επιβεβαιώνει ότι τα χρηματοοικονομικά είναι σύμφωνα με τα πρότυπα GAAP (Γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές). Με βάση την έκθεση, έδωσαν μια ανεπιφύλακτη καθαρή γνώμη. Αυτό σημαίνει ότι ο ελεγκτής είναι ικανοποιημένος με τα παρεχόμενα οικονομικά.

# 2 - Μια βάση για γνώμη σχετικά με τις οικονομικές καταστάσεις :

Σε αυτό το μέρος, ο ελεγκτής ανέφερε ότι στον έλεγχό του, ελέγχει για να δει τυχόν λάθη, παραπλανητική παρουσίαση ή απάτη στα παρεχόμενα δεδομένα. Έχουν λάβει ορισμένες δοκιμαστικές περιπτώσεις για να ελέγξουν τα ποσά που παρέχονται στα οικονομικά. Επίσης, έχουν δοκιμάσει τις λογιστικές αρχές που χρησιμοποιήθηκαν από τη διοίκηση.

# 3 - Γνώμη σχετικά με τον εσωτερικό έλεγχο επί των οικονομικών αναφορών

Σε αυτό το μέρος, ένας ελεγκτής έχει ελέγξει αν η εταιρεία έχει τον έλεγχο των οικονομικών της, όπως ρυθμίζεται από την COSCO (Επιτροπή Οργανισμού Χορηγίας) και την PCAOB (Συμβούλιο Επιτήρησης Λογιστικής Δημόσιας Εταιρείας). Η EY έχει ελέγξει την Κατάσταση Εισοδήματος, τον Ισολογισμό, τις Ταμειακές Ροές και τα Ίδια Κεφάλαια των Μετόχων για το σκοπό αυτό.

# 4 - Η αιτία της γνώμης:

Εδώ ο ελεγκτής ανέφερε τη διαδικασία σχηματισμού της γνώμης. Ανέφεραν ότι έχει γίνει επίσημος έλεγχος για να επιβεβαιωθεί εάν ο έλεγχος που αναφέρεται από τη διοίκηση στα οικονομικά είναι λογικός.

# 5 - Ορισμός και περιορισμός του Εσωτερικού Ελέγχου Πάνω από Χρηματοοικονομικής Πληροφόρησης :

Εδώ ο ελεγκτής λέει για τις διαδικασίες που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τον εσωτερικό έλεγχο, όπως «παροχή εύλογης διασφάλισης σχετικά με την πρόληψη ή την έγκαιρη ανίχνευση μη εξουσιοδοτημένης απόκτησης» κ.λπ. Λόγω ορισμένων περιορισμών, μπορεί να υπάρχουν περιπτώσεις που, ακόμη και μετά από επαρκή εσωτερικό έλεγχο, υπάρχουν μπορεί να είναι μερικές ανακρίβειες. Ο ελεγκτής ανέφερε επίσης το ίδιο σε αυτήν την έκθεση.

Έκθεση ελέγχου Παράδειγμα της Tesco Plc

Η Tesco είναι μια πολυεθνική εταιρεία παντοπωλείων στο Ηνωμένο Βασίλειο. Είναι η τρίτη μεγαλύτερη εταιρεία λιανικής πώλησης στον κόσμο με έσοδα. Ακολουθεί το απόσπασμα της έκθεσης ελεγκτή για το FY 18, το οποίο ετοίμασε η Deloitte. Αν συγκρίνουμε με το παράδειγμα της έκθεσης ελεγκτή για το Facebook, το οποίο έχει αναφερθεί παραπάνω, το παράδειγμα της έκθεσης ελέγχου για το Tesco φαίνεται να είναι πιο περίπλοκο και μεγαλύτερο σε μέγεθος και φύση.

Ακολουθούν ορισμένα κύρια μέρη του δείγματος αναφοράς ελέγχου.

Γνώμη : Σύμφωνα με τη Deloitte, οι οικονομικές καταστάσεις τους και η βάση για καταστάσεις είναι σύμφωνα με τα ΔΠΧΠ (Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικής Αναφοράς). Για τον έλεγχό τους, έχουν επιλέξει Κατάσταση Εισοδήματος Ομίλου, Κατάσταση Συνολικών Εσόδων Ομίλου, Ισολογισμό Ομίλου και Μητρικής Εταιρείας, Κατάσταση Μεταβολής Ιδίων Κεφαλαίων, Κατάσταση Ταμειακών Ροών και συναφείς σημειώσεις.

Η βάση της γνώμης: Σε αυτό το μέρος, οι ελεγκτές ανέφεραν ότι ο διενεργημένος έλεγχος είναι σύμφωνος με τα Διεθνή Πρότυπα Ελέγχου (ΗΒ) (Η.Π.Α.) και τους ισχύοντες νόμους.

Σύνοψη της προσέγγισης ελέγχου : Σε αυτό το μέρος, αρχικά ο ελεγκτής καθόρισε τα κρίσιμα θέματα για τον έλεγχο που είναι-

  • Αναθεώρηση απομείωσης καταστήματος.
  • Αναγνώριση εμπορικού εισοδήματος ·
  • Αποτίμηση αποθέματος;
  • Αποτίμηση της σύνταξης
  • Ενδεχόμενες υποχρεώσεις;
  • Παρουσίαση της κατάστασης αποτελεσμάτων του Ομίλου.
  • Περιβάλλον τεχνολογίας λιανικής, συμπεριλαμβανομένης της ασφάλειας πληροφορικής, και διαμόρφωσαν τη γνώμη τους για τα παραπάνω θέματα. Επίσης, παρείχαν το πεδίο εφαρμογής του ελέγχου.

Συμπεράσματα που σχετίζονται με τη συμμετοχή: Σε αυτό το μέρος, οι ελεγκτές έχουν επανεξετάσει τις δηλώσεις που έχουν παράσχει οι διευθυντές της εταιρείας, καθώς γνωρίζουμε ότι ένας οργανισμός προορίζεται να είναι συνεχής. Έτσι, οι ελεγκτές ελέγχουν εδώ εάν οι διευθυντές έχουν χρησιμοποιήσει το λογιστικό πρότυπο, έχοντας κατά νου ότι η εταιρεία είναι μια συνεχής ανησυχία. Επίσης, οι ελεγκτές έχουν ελέγξει τις αβεβαιότητες και την ικανότητα της εταιρείας να συνεχίσει για τουλάχιστον τους επόμενους 12 μήνες. Σύμφωνα με το Deloitte, δεν έχουν τίποτα να προσθέσουν ή να τραβήξουν την προσοχή που σχετίζεται με αυτό.

Κύρια Δήλωση Κινδύνου και Βιωσιμότητας : Σε αυτό το τμήμα, η Deloitte ανέφερε τις απόψεις τους σχετικά με το είδος των κινδύνων και των δηλώσεων που αναφέρονται από τους διευθυντές και πώς μετριούνται. Οι ελεγκτές έχουν ελέγξει τις δηλώσεις των διευθυντών ότι πώς αξιολογούνται οι προοπτικές των ομάδων και γι 'αυτό τι και πώς έχουν πάρει το χρονικό πλαίσιο. Οι ελεγκτές θέλουν επίσης να εξετάσουν εάν οι διευθυντές έχουν μια εξήγηση για το πώς οι υποχρεώσεις των εταιρειών θα καλυφθούν από την εταιρεία στο μέλλον. Οι ελεγκτές θέλουν οι διευθυντές να αποκαλύψουν τέτοιες υποχρεώσεις, οι οποίες ενδέχεται να έχουν πρόβλημα στο μέλλον. Με βάση αυτό, ετοιμάζουν μια έκθεση. Η Deloitte επιβεβαιώνει ότι δεν έχει τίποτα υλικό για αναφορά.

συμπέρασμα

Πάνω, έχουμε λάβει ένα δείγμα αναφοράς ελέγχου μιας εταιρείας των ΗΠΑ που συμμορφώνεται σύμφωνα με το GAAP και μιας βρετανικής εταιρείας, η οποία είναι σύμφωνα με τα ΔΠΧΑ. Αν και ο κύριος των δύο αναφορών είναι ο ίδιος, η έκθεση για την εταιρεία του Ηνωμένου Βασιλείου παρουσιάζει λεπτομερείς πληροφορίες και παρέχει μια εξήγηση για όλα τα κρίσιμα ζητήματα ελέγχου, τα οποία θα πρέπει να είναι αρκετά χρήσιμα για την ανεξάρτητη άποψη της εταιρείας από έναν αναλυτή.