Μέθοδος ταχείας απόσβεσης (Ορισμός, παραδείγματα)

Τι είναι η ταχεία απόσβεση;

Η ταχεία απόσβεση αναφέρεται σε εκείνες τις μεθόδους όπου το κόστος του ενεργητικού αποσβένεται με ταχύτερο ρυθμό από τη σταθερή μέθοδο, και ως εκ τούτου οδηγεί σε μεγαλύτερα έξοδα απόσβεσης τα προηγούμενα χρόνια από την μεταγενέστερη περίοδο ωφέλιμης ζωής του περιουσιακού στοιχείου. Ο κύριος σκοπός της χρήσης αυτής της μεθόδου είναι η πεποίθηση ότι τα περιουσιακά στοιχεία είναι πιο παραγωγικά τα πρώτα χρόνια από ό, τι τα επόμενα χρόνια. Η μέθοδος φθίνουσας ισορροπίας και η μέθοδος ψηφίου αθροίσματος ετών είναι οι δύο τέτοιες δημοφιλείς μέθοδοι.

Τύποι μεθόδου ταχείας απόσβεσης

Οι πιο συχνά χρησιμοποιούμενες μέθοδοι είναι η μέθοδος απόσβεσης του υπολειπόμενου υπολοίπου και η μέθοδος απόσβεσης του αθροίσματος του έτους. Ας συζητήσουμε καθένα από αυτά λεπτομερώς -

# 1 - Μέθοδος απόσβεσης μειωμένου υπολοίπου

Σύμφωνα με αυτήν τη μέθοδο μείωσης του υπολοίπου, ένα σταθερό ποσοστό απόσβεσης εφαρμόζεται στη λογιστική αξία ενός περιουσιακού στοιχείου κάθε έτος, το οποίο οδηγεί σε επιταχυνόμενη απόσβεση (υψηλότερες τιμές απόσβεσης στα πρώτα χρόνια της ζωής ενός περιουσιακού στοιχείου). Συνήθως χρησιμοποιείται το ποσοστό απόσβεσης είναι 2Χ της ευθείας γραμμής που είναι γνωστή ως μέθοδος απόσβεσης διπλής πτώσης.

Ο βασικός τύπος για τον υπολογισμό της απόσβεσης χρησιμοποιώντας τη μέθοδο διπλής παρακμής είναι

Παράδειγμα μεθόδου μείωσης υπολοίπου

Ένα περιουσιακό στοιχείο αξίας 10.000 $ έχει διάρκεια ζωής 5 ετών και η αξία διάσωσής του είναι 0 μετά από 5 χρόνια.

Έτσι, σύμφωνα με τη μέθοδο απόσβεσης ευθείας γραμμής:

  • Απόσβεση σε κάθε έτος = (Βιβλική αξία ενός περιουσιακού στοιχείου - Αξία διάσωσης) / διάρκεια ζωής ενός περιουσιακού στοιχείου
  • Dep κάθε έτος = (10000-0) / 5 = 2000 $ ετησίως ή 20% ετησίως.

Τώρα αν χρησιμοποιούμε μέθοδο επιτάχυνσης απόσβεσης με συντελεστή 2Χ, δηλαδή 40% ετησίως

  • το κόστος απόσβεσης κατά το πρώτο έτος = λογιστική αξία * ποσοστό dep. = 10000 * 40% = 4000 $ το έτος 1
  • Κατά το έτος 2 απόσβεση = λογιστική αξία * ποσοστό dep = 6000 * 40% = 2400 $ το έτος 2
  • Απόσβεση το έτος 3 = 3400 * 40% = 1360 $ το έτος 3.
  • Απόσβεση το έτος 4 = 2040 * 40% = 816 $
  • Τον προηγούμενο χρόνο θα υποτιμηθεί πλήρως με 0 υπολειμματική αξία.

Επομένως, παρατηρούμε ότι στη μέθοδο της επιταχυνόμενης απόσβεσης, υποτιμούμε το περιουσιακό στοιχείο σε μεγάλο βαθμό τα πρώτα χρόνια, και σταδιακά μειώνεται τα επόμενα χρόνια.

Αν και αυτό επιταχύνει τη μέθοδο απόσβεσης έχουν ορισμένες δημοσιονομικές κανονιστικές επιπτώσεις, αλλά δίνει πλεονεκτήματα στην εταιρεία για χρήση.

# 2 - Μέθοδος ψηφίου αθροίσματος ετών

Το Sum of Year Digit Depreciation είναι μια επιταχυνόμενη απόσβεση όπου η απόσβεση υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο τύπο

Άθροισμα απόσβεσης έτους = Αριθμός υπολειπόμενων ωρών χρήματος / άθροισμα χρήσιμων ετών * (Αποσβεστέο ποσό)

Παράδειγμα απόσβεσης αθροίσματος έτους

Ας θεωρήσουμε το περιουσιακό στοιχείο 10.000 $ με ωφέλιμη ζωή 5 ετών και χωρίς υπολειμματική αξία.

Άθροισμα ωφέλιμης ζωής = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

Οι παράγοντες απόσβεσης έχουν ως εξής

  • Έτος 1 - 5/15
  • Έτος 2 - 4/15
  • Έτος 3 - 3/15
  • Έτος 4 - 2/15
  • Έτος 5 - 1/15

Τα έξοδα απόσβεσης για κάθε έτος θα είναι

  • Απόσβεση το έτος 1 = 10.000 $ x 5/15 = 3333,3 $
  • Απόσβεση στο έτος 2 = 10.000 $ x 4/15 = 2666,7 $
  • Απόσβεση το έτος 3 = 10.000 $ x 3/15 = 2000 $
  • Απόσβεση το έτος 4 = 10.000 $ x 2/15 = 1333,3 $
  • Απόσβεση το έτος 5 = 10.000 $ x 1/15 = 666,7 $

Σημειώνουμε και πάλι ότι το μεγαλύτερο μέρος της δαπάνης απόσβεσης χρεώνεται κατά τα πρώτα έτη.

Πώς η Μέθοδος Ταχείας Απόσβεσης μειώνει το φορολογικό έξοδο;

Ας πάρουμε ένα παράδειγμα για να δείξουμε πώς η χρήση της μεθόδου επιταχυνόμενης απόσβεσης οδηγεί σε χαμηλότερο φορολογικό έξοδο στα αρχικά έτη. Εδώ θα ετοιμάσουμε μια κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων για φορολογικούς σκοπούς.

Περίπτωση # 1 - Δήλωση φορολογικού εισοδήματος με τη μέθοδο της απόσβεσης ευθείας γραμμής

Εδώ υποθέσαμε ότι το περιουσιακό στοιχείο αξίζει 1.000 $ με ωφέλιμη ζωή 3 ετών και αποσβένεται χρησιμοποιώντας τη μέθοδο απόσβεσης ευθείας γραμμής - έτος 1 - 333 $, έτος 2 - 333 $ και το έτος 3 ως 334 $.

  • Σημειώνουμε ότι η φορολογική δαπάνη είναι 350 $ και για τα τρία χρόνια.

Περίπτωση 2 # Κατάσταση φορολογικού εισοδήματος σύμφωνα με τη Μέθοδο Ταχείας Απόσβεσης

Ας υποθέσουμε τώρα ότι για σκοπούς αναφοράς φόρων, η εταιρεία χρησιμοποιεί μια επιταχυνόμενη μέθοδο απόσβεσης. Το προφίλ απόσβεσης είναι έτσι - έτος 1 - 500 $, έτος 2 - $ 500 και έτος 3 - 0 $.

  • Σημειώνουμε ότι ο Φόρος που καταβάλλεται για το Έτος 1 είναι 300 $, το 2ο έτος είναι 300 $ και το 3ο έτος είναι 450 $.

Εδώ παρατηρούμε ότι η πληρωμή του φόρου είναι χαμηλότερη κατά τα αρχικά έτη εάν χρησιμοποιήσουμε τη μέθοδο επιτάχυνσης απόσβεσης αντί της μεθόδου σταθερής γραμμής, και λόγω αυτού, θα έχουμε υψηλότερο καθαρό εισόδημα και υψηλότερα μετρητά στο χέρι τα πρώτα χρόνια.

Επίσης, ρίξτε μια ματιά σε τι είναι η αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση;

Πλεονεκτήματα

# 1 - Μείωση των εκπτώσεων εκκίνησης επιχειρήσεων

Αυτή η μέθοδος επιτρέπει την αναφορά υψηλότερων εξόδων στα αρχικά έτη καθώς το κόστος απόσβεσης χρεώνεται υψηλότερα στα πρώτα έτη, εάν αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται στη λογιστική, οδηγεί σε υψηλότερα έξοδα και η οποία θα μειώσει το καθαρό εισόδημα σε χαρτί (σε χαρτί επειδή η απόσβεση είναι μη μετρητά έξοδα, τα χρήματα δεν ρέουν πραγματικά από τον οργανισμό). Έτσι από αυτές τις εταιρείες πρέπει να πληρώσουν χαμηλότερους φόρους κατά τα αρχικά έτη, και μπορούν να χρησιμοποιήσουν αυτό το ταμείο στις βασικές επιχειρηματικές τους δραστηριότητες.

# 2 - Υψηλότερη έκπτωση εκ των προτέρων

Ένα άλλο τεράστιο πλεονέκτημα της μεθόδου επιταχυνόμενης απόσβεσης είναι ότι θα επιτρέψει στους οργανισμούς να κάνουν υψηλότερες μειώσεις κατά τα αρχικά έτη και αυτό θα εξοικονομήσει τον τρέχοντα φόρο του έτους που θα βοηθήσει άμεσα όταν η επιχείρησή σας είναι νέα και αντιμετωπίζετε προβλήματα βραχυπρόθεσμων ταμειακών ροών.

# 3 - Μηχανισμός αναβολής φόρων

Ο μεγαλύτερος και ένας από τους λόγους για τους οποίους οι εταιρείες χρησιμοποιούν επιταχυνόμενες μεθόδους απόσβεσης στη λογιστική τους είναι η αναβολή φόρου, δηλαδή, εάν χρησιμοποιείτε αυτήν τη μέθοδο, τότε θα είστε σε θέση να αναβάλλετε ένα μέρος του φόρου σε μελλοντικά έτη, καθώς θα δημιουργήσει μια πρόβλεψη για η αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση (DTL) σε βιβλία λογαριασμών και από αυτόν τον οργανισμό μπορεί να το χρησιμοποιήσει ως πλεονέκτημά τους στην αναβολή του φόρου και την πληρωμή του αργότερα, όταν αναμένουν ότι τα μελλοντικά έτη θα είναι πιο κερδοφόρα για αυτούς, και εκείνη τη στιγμή εύκολα μπορούν να πληρώσουν και να το φέρουν DTL έως 0.

Μειονεκτήματα

# 1 - Προτιμησιακή μεταχείριση

Αυτή η μέθοδος επιτρέπει στην επιχείρηση να αφαιρεί τα έξοδά της γρηγορότερα / ταχύτερα από ό, τι το περιουσιακό στοιχείο που έχει ήδη φθαρεί, και αυτό θα οδηγήσει σε προκαταλήψεις αποφάσεων όπως πότε να επενδύσει και πόσα να επενδύσει.

# 2 - Μελλοντική αφαίρεση ένα πρόβλημα για την ανάπτυξη των επιχειρήσεων

Η επιταχυνόμενη μέθοδος επιτρέπει μόνο υψηλότερη έκπτωση στα πρώτα χρόνια, αλλά δεν δημιουργεί τεράστια έκπτωση φόρου σε πραγματικούς όρους και αυτό το αναβαλλόμενο ποσό μπορεί να δημιουργήσει τεράστιο πρόβλημα για την ανάπτυξη των επιχειρήσεων καθώς με την πάροδο του χρόνου αυξάνεται το εισόδημά τους και θα πέσουν σε υψηλότερο φορολογικό επίπεδο και θα έχουν να πληρώσω υψηλότερο ποσό.

# 3 - Ανακτήθηκε ο κίνδυνος απόσυρσης

Με αυτήν τη μέθοδο, μπορείτε να πουλήσετε το περιουσιακό στοιχείο μόλις εμφανιστεί η πλήρης απόσβεση στα χαρτιά. Στην πραγματικότητα, όμως, το περιουσιακό στοιχείο εξακολουθεί να έχει ωφέλιμη ζωή καθώς δεν έχει φθαρεί εντελώς. Εξακολουθεί να έχει οικονομική αξία.

Σε τέτοια σενάρια, το τμήμα φόρου εισοδήματος θα πάρει πίσω τις παρακρατήσεις καθώς δεν ήταν πλήρως αποσβεσμένο περιουσιακό στοιχείο, επομένως αυτό θα γίνει ένα σενάριο ζημιογόνο.