seychellesartprojects.org

Τι είναι τα αναβαλλόμενα φορολογικά περιουσιακά στοιχεία;

Ένα αναβαλλόμενο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο είναι ένα περιουσιακό στοιχείο για την Εταιρεία που προκύπτει συνήθως όταν είτε η Εταιρεία έχει καταβάλει υπερβολικούς φόρους είτε έχει καταβάλει προκαταβολή. Τέτοιοι φόροι καταχωρούνται ως περιουσιακό στοιχείο στον ισολογισμό και τελικά επιστρέφονται στην Εταιρεία ή αφαιρούνται από μελλοντικούς φόρους.

Αυτά δημιουργούνται λόγω της χρονικής διαφοράς μεταξύ του λογιστικού κέρδους και του φορολογητέου κέρδους. Επειδή υπάρχουν ορισμένα στοιχεία που επιτρέπεται να αφαιρεθούν και άλλα δεν αφαιρούνται από τα φορολογητέα κέρδη.

Παραδείγματα αναβαλλόμενων φορολογικών στοιχείων

Ας συζητήσουμε μερικούς από τους λόγους με παραδείγματα που δίνονται παρακάτω:

# 1 - Επιχειρηματική απώλεια

Η απλούστερη μέθοδος με την οποία δημιουργούνται αυτά τα φορολογικά περιουσιακά στοιχεία είναι όταν η επιχείρηση υφίσταται ζημία. Η ζημία της Εταιρείας μπορεί να μεταφερθεί και να συμψηφιστεί με τα κέρδη των επόμενων ετών, μειώνοντας έτσι τη φορολογική υποχρέωση. Ως εκ τούτου, μια τέτοια ζημία είναι ένα περιουσιακό στοιχείο ή αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση για να είναι ακριβής για την Εταιρεία.

# 2 - Διαφορές στη μέθοδο απόσβεσης στο λογιστικό και φορολογικό σκοπό

Λόγω διαφορών στις μεθόδους που χρησιμοποιούνται για απόσβεση σε λογιστικούς και φορολογικούς σκοπούς, αυτό το φορολογικό περιουσιακό στοιχείο μπορεί να δημιουργηθεί. Υπάρχουν δύο μέθοδοι απόσβεσης - μέθοδος ευθείας γραμμής και η μέθοδος διπλής απόσβεσης. Στη μέθοδο διπλής απόσβεσης, η απόσβεση δαπανά περισσότερο στις αρχικές περιόδους και εάν αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται για λογιστικούς σκοπούς όπου μια ευθεία μέθοδος χρησιμοποιείται για φορολογικούς σκοπούς, η Εταιρεία θα πληρώσει περισσότερο φόρο από ό, τι φαίνεται στα βιβλία της. Έτσι, θα καταγράφει τις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις στον ισολογισμό.

# 3 - Διαφορές στο ποσοστό απόσβεσης στο λογιστικό και στο φορολογικό σκοπό

Όχι μόνο η μέθοδος απόσβεσης αλλά και το ποσοστό απόσβεσης θα μπορούσε να προκαλέσει την εμφάνιση αυτού του φορολογικού περιουσιακού στοιχείου. Για παράδειγμα, εάν ένας συντελεστής απόσβεσης 20% χρησιμοποιείται για φορολογικούς σκοπούς, ενώ ένας συντελεστής 15% χρησιμοποιείται για λογιστικούς σκοπούς, θα δημιουργήσει μια διαφορά στην πραγματική καταβολή φόρου και τον φόρο στην κατάσταση αποτελεσμάτων. Έτσι, η Εταιρεία θα καταχωρίσει αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις (DTA) στον ισολογισμό.

Ας υποθέσουμε ότι το φορολογητέο εισόδημα είναι 5000 $. Έτσι, σύμφωνα με αυτό, ο φόρος θα είναι 750 $ στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και 1000 $ θα καταβληθούν στις φορολογικές αρχές. Ως εκ τούτου, θα υπάρχει DTA (1000 - 750 = 250 $) λόγω της διαφοράς στα ποσοστά απόσβεσης.

Στα παραπάνω δύο παραδείγματα, δηλαδή, αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις προκύπτουν λόγω απόσβεσης και μεταγενέστερων ζημιών. Αυτό το στοιχείο καταγράφεται μόνο εάν μπορεί να υλοποιηθεί σε μελλοντικά εισοδήματα. Η Εταιρεία ελέγχει και προετοιμάζει μια προβολή μελλοντικών καταστάσεων αποτελεσμάτων και ισολογισμών. Και αν η Εταιρεία πιστεύει ότι μπορεί να χρησιμοποιηθεί, τότε καταγράφεται μόνο στον DTA στον ισολογισμό. Εάν, σε μια συγκεκριμένη περίοδο, η Εταιρεία πιστεύει ότι αυτό το περιουσιακό στοιχείο δεν μπορεί να υλοποιηθεί στο μέλλον με βεβαιότητα, θα διαγράψει οποιαδήποτε τέτοια καταχώρηση στον ισολογισμό.

# 4 - Έξοδα

Οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις μπορούν επίσης να σχηματιστούν όταν τα έξοδα αναγνωρίζονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων πριν αναγνωριστούν στη φορολογική δήλωση και στις φορολογικές αρχές. Για παράδειγμα, ορισμένα νομικά έξοδα δεν θεωρούνται έξοδα και συνεπώς δεν αφαιρούνται αμέσως στη φορολογική δήλωση. Ωστόσο, εμφανίζονται ως έξοδο στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.

Έτσι, για την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων

Έτσι, για φορολογική δήλωση

Υπάρχει μια διαφορά στον πληρωτέο φόρο όπως στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και στη φορολογική δήλωση. Έτσι, υπάρχει ένα DTA (1050-900) = 150 $, το οποίο θα εμφανίζεται στον ισολογισμό.

# 5 - Έσοδα

Μερικές φορές τα έσοδα αναγνωρίζονται σε μία περίοδο για φορολογικούς σκοπούς και σε διαφορετική περίοδο για λογιστικούς σκοπούς. Εάν τα έσοδα αναγνωρίζονται για φορολογικούς σκοπούς πριν από τη λογιστική τους, η Εταιρεία θα πληρώσει φόρο για τόσο υψηλά έσοδα και δημιουργώντας έτσι αυτό το φορολογικό περιουσιακό στοιχείο.

# 6 - Εγγυήσεις

Οι εγγυήσεις είναι ένα από τα πιο κοινά παραδείγματα.

Ας πούμε ότι μια εταιρεία ηλεκτρικών αγαθών έχει έσοδα 5 εκατομμυρίων δολαρίων και έχει έξοδα 3 εκατομμυρίων δολαρίων, άρα κέρδος 2 εκατομμυρίων δολαρίων. Ωστόσο, τα έξοδα διαιρούνται σε 2,5 εκατομμύρια δολάρια για το κόστος πωληθέντων αγαθών, γενικά έξοδα κ.λπ. και 0,5 εκατομμύρια δολάρια για μελλοντικές εγγυήσεις και επιστροφές.

Οι φορολογικές αρχές δεν θεωρούν μελλοντικές εγγυήσεις και επιστροφές ως έξοδο. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι αυτό το κόστος δεν έχει πραγματοποιηθεί αλλά λογιστικοποιείται μόνο. Επομένως, η Εταιρεία δεν μπορεί να αφαιρέσει ένα τέτοιο έξοδο κατά τον υπολογισμό των φόρων. Επομένως, πληρώστε φόρο και 0,5 εκατομμύρια δολάρια. Επομένως, αυτό το ποσό θα είναι μέρος των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων στον ισολογισμό.

# 7 - Κακά χρέη

Ένα άλλο παράδειγμα των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων είναι το κακό χρέος. Ας υποθέσουμε ότι μια εταιρεία έχει λογιστικό κέρδος 10.000 $ για ένα οικονομικό έτος, συμπεριλαμβανομένης πρόβλεψης 500 $ ως επισφαλούς χρέους. Ωστόσο, για τους σκοπούς των φόρων, αυτό το κακό χρέος δεν λαμβάνεται υπόψη μέχρι να διαγραφεί. Έτσι, η Εταιρεία θα πρέπει να πληρώσει φόρο για $ 10.500 και ως εκ τούτου να δημιουργήσει αυτό το φορολογικό περιουσιακό στοιχείο.

Εάν ο φορολογικός συντελεστής είναι 30%, η Εταιρεία θα κάνει εγγραφή στο ημερολόγιο της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης στο βιβλίο της για $ 150.

συμπέρασμα

Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις στο στοιχείο γραμμής του ισολογισμού στα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία, τα οποία καταγράφονται κάθε φορά που η Εταιρεία πληρώνει περισσότερο φόρο. Το ποσό κάτω από αυτό το περιουσιακό στοιχείο στη συνέχεια χρησιμοποιείται για τη μείωση της μελλοντικής φορολογικής υποχρέωσης. Μπορεί να προκληθεί για πολλούς λόγους, επειδή υπάρχουν συγκεκριμένα στοιχεία που επιτρέπονται / δεν επιτρέπονται στην κατάσταση φορολογικού εισοδήματος παρά στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Η διαφορά στον υπολογισμό της αναβαλλόμενης φορολογίας των λογιστικών κερδών και των φορολογικών κερδών μπορεί να οδηγήσει στην καταγραφή των αναβαλλόμενων φορολογικών στοιχείων.

Για να συνοψίσουμε: Αυτό δημιουργείται όποτε το λογιστικό κέρδος είναι χαμηλότερο από το φορολογητέο κέρδος, γεγονός που αναγκάζει την Εταιρεία να πληρώσει υψηλότερο φόρο τώρα και μικρότερο φόρο στο μέλλον.