Μη κυκλοφορούν ενεργητικό (Ορισμός, παραδείγματα) | Κορυφαίοι 6 τύποι

Τι είναι τα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία;

Τα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία είναι βασικά μακροπρόθεσμα περιουσιακά στοιχεία που έχουν αγοράσει με την πρόθεση να τα χρησιμοποιήσουν στην επιχείρηση και τα οφέλη τους είναι πιθανό να συγκεντρωθούν για αρκετά χρόνια. Αυτά τα περιουσιακά στοιχεία αποκαλύπτουν πληροφορίες σχετικά με τις επενδυτικές δραστηριότητες μιας εταιρείας και μπορεί να είναι ενσώματα ή άυλα. Στα παραδείγματα περιλαμβάνονται πάγια περιουσιακά στοιχεία όπως ακίνητα, εγκαταστάσεις, εξοπλισμός, γη και κτίρια, μακροπρόθεσμες επενδύσεις σε ομόλογα και αποθέματα, καλή θέληση, διπλώματα ευρεσιτεχνίας, εμπορικό σήμα κ.λπ.

Τύποι μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων

Τα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία ταξινομούνται συνήθως σε τρία μέρη:

# 1 - Ενσώματα περιουσιακά στοιχεία

Περιουσιακά στοιχεία που υπάρχουν φυσικά, δηλαδή, τα οποία μπορούν να αγγιχτούν. Τα ενσώματα περιουσιακά στοιχεία αποτιμώνται συνήθως στο κόστος μείον αποσβέσεις. Παραδείγματα Ενσώματων Περιουσιακών Στοιχείων περιλαμβάνουν Γη, Ακίνητα, Μηχανήματα, Οχήματα κ.λπ. Ωστόσο, αξίζει να σημειωθεί ότι δεν υποτιμούνται όλα τα Ενσώματα Περιουσιακά Στοιχεία. Παραδείγματα είναι ότι η γη συχνά επανεκτιμάται για μια περίοδο στον Ισολογισμό της Εταιρείας. Επίσης, ρίξτε μια ματιά στο Net Tangible Assets

# 2 - Φυσικοί πόροι:

Αυτά τα περιουσιακά στοιχεία έχουν οικονομική αξία που προέρχεται από τη Γη και εξαντλούνται με την πάροδο του χρόνου. Παραδείγματα περιλαμβάνουν πεδία πετρελαίου, ορυχεία κ.λπ.

# 3 - Άυλα περιουσιακά στοιχεία

Τα περιουσιακά στοιχεία που δεν υπάρχουν φυσικά αλλά έχουν οικονομική αξία εμπίπτουν σε αυτήν την κατηγορία. Για να χαρακτηριστεί ένα στοιχείο ως άυλο, πρέπει να πληρούνται τα ακόλουθα κριτήρια:

  • Πρέπει να είναι αναγνωρίσιμο.
  • Ο οργανισμός πρέπει να έχει τα μέσα να αποκομίσει οικονομικά οφέλη από ένα τέτοιο περιουσιακό στοιχείο.

Ένα άυλο περιουσιακό στοιχείο μπορεί να δημιουργηθεί εσωτερικά από την επιχείρηση ή μπορεί να αποκτηθεί μέσω ξεχωριστής αγοράς (μέσω συγχωνεύσεων έναντι εξαγορών κ.λπ.). Τα παραδείγματα άυλων περιουσιακών στοιχείων περιλαμβάνουν την καλή θέληση, το εμπορικό σήμα ευρεσιτεχνίας κ.λπ. Τα άυλα περιουσιακά στοιχεία καταγράφονται στον Ισολογισμό σύμφωνα με το κόστος ή το μοντέλο επανεκτίμησης (συζητείται λεπτομερώς παρακάτω). Ωστόσο, είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι η Υπεραξία δεν αποσβένεται αλλά ελέγχεται για απομείωση τουλάχιστον ετησίως και μια ζημία απομείωσης αναγνωρίζεται στις περιπτώσεις όπου η λογιστική αξία υπερβαίνει την εύλογη αξία του άυλου περιουσιακού στοιχείου.

Λίστα μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων (παραδείγματα)

# 1 - Σχέδιο και εξοπλισμός ακινήτων

Τα ακίνητα, εγκαταστάσεις και εξοπλισμός (PP&E) είναι μακροπρόθεσμα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία που χρησιμοποιούνται στην παραγωγή ή πώληση άλλων περιουσιακών στοιχείων.

Το κόστος των PP&E περιλαμβάνει όλες τις δαπάνες (μεταφορά, ασφάλιση, εγκατάσταση, κόστος μεσίτη, κόστος αναζήτησης, νόμιμο κόστος) που είναι απαραίτητες για την απόκτηση και την προετοιμασία τους για χρήση. Εάν το εργοστάσιο είναι κατασκευασμένο, όλο το υλικό, το κόστος εργασίας, τα γενικά έξοδα, το κόστος των τόκων κατά την κατασκευή περιλαμβάνονται στο Κόστος PP&E.

# 2 - Φυσικοί πόροι

Αυτά περιλαμβάνουν φυσικούς πόρους όπως πετρέλαιο και φυσικό αέριο, μέταλλα όπως χρυσό, ασήμι, χαλκό, χαλκό και άλλα.

πηγή: bp.com

# 3 - Άυλα περιουσιακά στοιχεία όπως διπλώματα ευρεσιτεχνίας, πνευματικά δικαιώματα κ.λπ.

Τα παραδείγματα «άλλων άυλων περιουσιακών στοιχείων»  περιλαμβάνουν κυρίως εταιρική πνευματική ιδιοκτησία, όπως διπλώματα ευρεσιτεχνίας, εμπορικά σήματα, πνευματικά δικαιώματα και επιχειρηματικές μεθοδολογίες. Τα άυλα περιουσιακά στοιχεία στον ισολογισμό αναγνωρίζονται μόνο όταν αγοράζονται από μια εξωτερική οντότητα και όχι εάν αναπτύσσονται εσωτερικά. Σημειώστε ότι « λοιπές ασώματες ακινητοποιήσεις» είναι αποσβένονται.

πηγή: Alphabet SEC Filings

Όπως σημειώνουμε παραπάνω, το παράδειγμα περιουσιακών στοιχείων της Google περιλαμβάνει άυλα περιουσιακά στοιχεία αξίας 3847 εκατομμυρίων $ και 3307 εκατομμύρια $ το 2015 και το 2016, αντίστοιχα.

# 4 - Καλή θέληση

Όταν μια εταιρεία αγοράζει μια άλλη εταιρεία, αγοράζει περισσότερα από απλά περιουσιακά στοιχεία σε έναν ισολογισμό. Αγοράζει επίσης κάποια άυλα, όπως η ποιότητα των υπαλλήλων και της πελατειακής βάσης, της φήμης ή της επωνυμίας. Αυτό σημαίνει ότι η επιχείρηση που αγοράζει άλλη επιχείρηση πληρώνει περισσότερα από την εύλογη αγοραία αξία των περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης. Εάν η υπερβολική τιμή αγοράς δεν μπορεί να αποδοθεί σε διπλώματα ευρεσιτεχνίας, επωνυμίες, πνευματικά δικαιώματα ή άλλα άυλα περιουσιακά στοιχεία, καταγράφεται ως Υπεραξία .

πηγή: Amazon SEC Filings

Παρατηρούμε από ψηλά ότι το παράδειγμα περιουσιακών στοιχείων της Amazon περιλαμβάνει Υπεραξία 3759 εκατομμυρίων $ και 3784 εκατομμύρια $ το 2015 και το 2016, αντίστοιχα.

# 5 - Μακροπρόθεσμες επενδύσεις

Όταν ένας επενδυτής αγοράζει τίτλους στις χρηματοπιστωτικές αγορές, αγοράζουν με την ελπίδα ότι θα εκτιμήσουν την αξία τους και θα πληρώσουν μια απόδοση.

πηγή: Alphabet SEC Filings

Το παράδειγμα μη βραχυπρόθεσμου ενεργητικού της Alphabet για μακροπρόθεσμες επενδύσεις περιλαμβάνει μη εμπορεύσιμες επενδύσεις ύψους 5,183 εκατομμυρίων δολαρίων και 5,878 εκατομμυρίων δολαρίων το 2015 και το 2016, αντίστοιχα.

Αγορά χρεωστικών τίτλων όπως δάνεια ή ομόλογα

  • Η εταιρεία καταγράφει την αγορά ως επένδυση στον ισολογισμό της

Αγορά μετοχών / μετοχών

  • Εάν οι μετοχές άλλης εταιρείας αγοράζονται και έχουν ελεγχόμενο ενδιαφέρον (αυτό συνήθως σημαίνει ότι κατέχει περισσότερο από 50%), τότε η εταιρεία πρέπει να ενοποιήσει (να συνδυάσει) τους λογαριασμούς της με την άλλη εταιρεία
  • Εάν η εταιρεία δεν διαθέτει ελεγχόμενο ενδιαφέρον , τότε η εταιρεία πρέπει να συμπεριλάβει τις μετοχές ως επενδύσεις στον ισολογισμό της

# 6 - Άλλα μακροπρόθεσμα περιουσιακά στοιχεία

Σε πολλές οικονομικές καταστάσεις, θα βρείτε αυτό το στοιχείο, του οποίου η εξήγηση λείπει εντελώς. Ίσως χρειαστεί να γνωρίζετε ποια είναι η αναλογία των "Άλλων περιουσιακών στοιχείων" προς "Σύνολο περιουσιακών στοιχείων". Εάν είναι σημαντικό, τότε ένας αναλυτής μπορεί να θέλει να διευκρινίσει το ίδιο με τη διεύθυνση.

πηγή: Amazon SEC Filings

Αναφορά μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων στον Ισολογισμό

Μη τρέχοντα περιουσιακό στοιχείο  ΔΠΧΠ US GAAP
Ακίνητα, εγκαταστάσεις και εξοπλισμός Μοντέλο κόστους ή μοντέλο επανεκτίμησης Μοντέλο κόστους
Άυλα περιουσιακά στοιχεία Μοντέλο κόστους ή μοντέλο επανεκτίμησης. Το ερευνητικό κόστος δαπανώνται, το κόστος ανάπτυξης κεφαλαιοποιείται Τα έξοδα έρευνας και ανάπτυξης δαπανώνται

Προσέγγιση μοντέλου κόστους

Σύμφωνα με αυτό το μοντέλο, ένα μη κυκλοφορούν ενεργητικό αναφέρεται στο αποσβεσμένο κόστος. Το αποσβεσμένο κόστος υπολογίζεται αφαιρώντας τη συσσωρευμένη απόσβεση, την απόσβεση από το ιστορικό κόστος του περιουσιακού στοιχείου. Το Ιστορικό Κόστος είναι το συνολικό κόστος του περιουσιακού στοιχείου, συμπεριλαμβανομένης της τιμής αγοράς και οποιουδήποτε άλλου κόστους που πραγματοποιήθηκε για την προετοιμασία του περιουσιακού στοιχείου, όπως εγκατάσταση. 

Ας καταλάβουμε το ίδιο με ένα παράδειγμα:

  • Η ABC αγόρασε Plant and Machinery την 01.4.2017 για 100000 $ και ξόδεψε 5000 Rs για την εγκατάσταση του ίδιου. Η απόσβεση για το έτος είναι 9500 $. Στην ενότητα Μοντέλο κόστους, οι εγκαταστάσεις και τα μηχανήματα θα αναφερθούν για 95500 $ (100000 + 5000-9500) στις 31.03.2018.

Προσέγγιση μοντέλου επανεκτίμησης

Σύμφωνα με αυτήν την προσέγγιση, ένα περιουσιακό στοιχείο αναφέρεται στην εύλογη αξία μείον τυχόν συσσωρευμένες αποσβέσεις. Εάν η αρχική επανεκτίμηση έχει ως αποτέλεσμα ζημία, η αρχική ζημιά αναγνωρίζεται στην κατάσταση αποτελεσμάτων. Τυχόν μεταγενέστερο κέρδος επανεκτίμησης θα αναγνωρίζεται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων στο βαθμό της ζημιάς που είχε αναφερθεί προηγουμένως. Το κέρδος επανεκτίμησης του πλεονάσματος πέραν της αρχικής ζημιάς αναγνωρίζεται στα Ίδια Κεφάλαια των Μετόχων ως Πλεόνασμα επανεκτίμησης.

Ας καταλάβουμε το ίδιο με ένα παράδειγμα:

Η ABC αγόρασε εγκαταστάσεις και μηχανήματα την 01.4.2016 έναντι 800000 Rs. Στις 31.03.2017, το μηχάνημα είχε εύλογη αξία 720000 Rs. Στις 31.03.2018, η μηχανή είχε εύλογη αξία 810000 Rs. Σε μια τέτοια περίπτωση σύμφωνα με το μοντέλο επανεκτίμησης, το κέρδος επανεκτίμησης θα αναφέρεται ως εξής:

 

συμπέρασμα

Τα μη τρέχοντα περιουσιακά στοιχεία αποτελούν αναπόσπαστο μέρος κάθε επιχείρησης. Λειτουργούν ως τροχοί για την ομαλή λειτουργία της επιχείρησης. Ωστόσο, το τμήμα της βάσης περιουσιακών στοιχείων που αποτελείται από μακροπρόθεσμα περιουσιακά στοιχεία διαφέρει ανάλογα με τη βιομηχανία. Συνήθως, οι βιομηχανίες έντασης κεφαλαίου, όπως η παραγωγή πετρελαίου, οι τηλεπικοινωνίες και η αυτοκινητοβιομηχανία, κ.λπ., θα έχουν υψηλότερη σύνθεση της βάσης περιουσιακών στοιχείων των μακροπρόθεσμων περιουσιακών στοιχείων τους σε σύγκριση με εταιρείες του χρηματοπιστωτικού τομέα.