Αναπροσαρμογή περιουσιακών στοιχείων (Σημασία, μέθοδοι) | Κορυφαίο παράδειγμα με καταχώριση ημερολογίου

Η αναπροσαρμογή περιουσιακών στοιχείων είναι μια προσαρμογή που γίνεται στη λογιστική αξία του πάγιου περιουσιακού στοιχείου προσαρμόζοντάς την προς τα πάνω ή προς τα κάτω, ανάλογα με την εύλογη αγοραία αξία του παγίου περιουσιακού στοιχείου, δηλαδή η επανεκτίμηση μπορεί να αντικατοπτρίζει τόσο την ανατίμηση όσο και την απόσβεση στην αξία του παγίου περιουσιακού στοιχείου και Ο σκοπός για τον οποίο πραγματοποιείται επανεκτίμηση περιουσιακών στοιχείων περιλαμβάνει πώληση του περιουσιακού στοιχείου σε άλλη επιχειρηματική μονάδα, συγχώνευση ή απόκτηση της εταιρείας κ.λπ.

Τι είναι η ανατίμηση περιουσιακών στοιχείων;

Η επανεκτίμηση περιουσιακών στοιχείων σημαίνει αλλαγή στην αγοραία αξία των περιουσιακών στοιχείων, είτε αυξάνεται είτε μειώνεται. Γενικά, οι αξιολογήσεις πραγματοποιούνται για ένα περιουσιακό στοιχείο όποτε υπάρχει διαφορά μεταξύ της τρέχουσας αγοραίας αξίας του περιουσιακού στοιχείου και της αξίας του στον ισολογισμό της εταιρείας.

  • Σύμφωνα με το US GAAP , Όλα τα πάγια περιουσιακά στοιχεία πρέπει να αναγνωρίζονται βάσει ιστορικού κόστους. Επιπλέον, τα πάγια περιουσιακά στοιχεία πρέπει να επανεκτιμηθούν με βάση το κόστος ή την εύλογη αξία της αγοράς, όποιο από τα δύο είναι χαμηλότερο.
  • Σύμφωνα με τα ΔΠΧΠ, τα πάγια περιουσιακά στοιχεία πρέπει να καταχωρούνται στο κόστος. Στη συνέχεια, επιτρέπεται στις εταιρείες να χρησιμοποιούν είτε το μοντέλο κόστους είτε το μοντέλο επανεκτίμησης.
    • Στο μοντέλο κόστους, η λογιστική αξία των περιουσιακών στοιχείων δεν προσαρμόζεται και αποσβένεται κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής.
    • Στο μοντέλο επανεκτίμησης, το κόστος του περιουσιακού στοιχείου μπορεί να προσαρμοστεί προς τα πάνω ή προς τα κάτω, ανάλογα με την εύλογη αξία. Σε αυτήν την περίπτωση, η επανεκτίμηση περιουσιακών στοιχείων δημιουργεί αποθεματικό που το ονομάζει «αποθεματικό επανεκτίμησης». Όταν η αξία του περιουσιακού στοιχείου αυξήθηκε πιστώθηκε στο αποθεματικό επανεκτίμησης και όταν μειώθηκε χρεώθηκε. Αξιολογούμε πάγια περιουσιακά στοιχεία και άυλα περιουσιακά στοιχεία.

Μέθοδοι αναπροσαρμογής περιουσιακών στοιχείων

# 1 - Μέθοδος ευρετηρίασης

Σε αυτήν τη μέθοδο, ο δείκτης ισχύει για το κόστος των περιουσιακών στοιχείων για να γνωρίζει το τρέχον κόστος. Λίστα ευρετηρίου που εκδίδεται από τη στατιστική υπηρεσία.

# 2 - Τρέχουσα μέθοδος αγοραίας τιμής

Σύμφωνα με την ισχύουσα αγοραία τιμή των περιουσιακών στοιχείων.

  • Επανεκτίμηση της γης & κτιρίου - Για να αποκτήσουμε την εύλογη αγοραία αξία του κτιρίου, μπορούμε να λάβουμε τη βοήθεια των αξιών ακινήτων / εμπόρων ακινήτων που διατίθενται στην αγορά.
  • Εργοστάσιο και μηχανήματα - Ξεχνώντας την εύλογη αγοραία αξία των εγκαταστάσεων και μηχανημάτων, μπορούμε να πάρουμε τη βοήθεια του προμηθευτή.

Αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται γενικά από τη διεύθυνση του διοικητικού συμβουλίου για την επανεκτίμηση περιουσιακών στοιχείων.

# 3 - Μέθοδος αξιολόγησης

Σε αυτήν τη μέθοδο, ο τεχνικός εκτιμητής κάνει μια λεπτομερή αξιολόγηση των περιουσιακών στοιχείων για να μάθει την αγοραία αξία. Απαιτείται πλήρης αξιολόγηση όταν η εταιρεία συνάπτει ασφαλιστήριο συμβόλαιο για πάγια περιουσιακά στοιχεία. Σε αυτήν τη μέθοδο, πρέπει να διασφαλίσουμε ότι τα πάγια περιουσιακά στοιχεία δεν υπερβαίνουν / υποτιμούνται.

Υπάρχουν ορισμένα σημεία που πρέπει να ληφθούν υπόψη για τον προσδιορισμό της εύλογης αγοραίας αξίας ενός περιουσιακού στοιχείου που έχει ως εξής:

  • Ημερομηνία αγοράς παγίων στοιχείων για τον υπολογισμό της ηλικίας των παγίων στοιχείων.
  • Χρήση περιουσιακών στοιχείων όπως 8 ώρες, 16 ώρες και 24 ώρες (Γενικά 1 Shift = 8 ώρες).
  • Τύπος περιουσιακών στοιχείων όπως γη και κτίρια, εγκαταστάσεις και μηχανήματα.
  • Επισκευή & πολιτική συντήρησης της εταιρείας για πάγια περιουσιακά στοιχεία?
  • Διαθεσιμότητα ανταλλακτικών στο μέλλον.

Παραδείγματα καταχωρίσεων περιοδικών επανεκτίμησης στοιχείων

Παράδειγμα # 1 - (Είσοδος στο περιοδικό Upward Revaluation Reserve)

Η Ax Ltd. επανεκτιμά το κτίριο και ανακαλύπτει ότι η αγοραία αξία πρέπει να είναι 200.000 $. Η φέρουσα αξία (σύμφωνα με τον Ισολογισμό) στις 31 Μαρτίου 2018, είναι 170.000 $.

Το παρακάτω είναι μια καταχώρηση ημερολογίου για αναπροσαρμογή αναπροσαρμογών περιουσιακών στοιχείων.

Σημείωση : Η αύξηση της αξίας των παγίων στοιχείων δεν καταγράφεται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων.

Παράδειγμα 2 $ - (Είσοδος Εφημερίδας του Downward Reevation Reserve)

Η Ax Ltd. επανεκτιμά το κτίριο και ανακαλύπτει ότι η αγοραία αξία πρέπει να είναι 150.000 $. Το ποσό μεταφοράς (σύμφωνα με τον Ισολογισμό) στις 31 Μαρτίου 2018, είναι 190.000 $.

Το παρακάτω είναι μια καταχώρηση ημερολογίου για αναπροσαρμογή προς τα κάτω περιουσιακών στοιχείων.

Όταν οι τιμές απορρίπτονται από πάγια περιουσιακά στοιχεία και δεν έχει πιστωτικό υπόλοιπο ίσο με το μειωμένο στις τιμές, τότε η Ζημιά Απομείωσης θα χρεωθεί στην Κατάσταση Κέρδους & Ζημίας για το ποσό διαφοράς του αποθεματικού επανεκτίμησης μείον μειωμένο στην αγορά τιμή των παγίων περιουσιακών στοιχείων.

Υπολογισμός απόσβεσης σύμφωνα με τη μέθοδο επανεκτίμησης περιουσιακών στοιχείων

Ο τύπος για τον υπολογισμό του κόστους απόσβεσης με τη μέθοδο αναπροσαρμογής δίνεται παρακάτω:

Έξοδα απόσβεσης = Αξία περιουσιακού στοιχείου στην αρχή του έτους + Προσθήκες κατά τη διάρκεια του έτους - Μειώσεις κατά τη διάρκεια του έτους - Αξία περιουσιακού στοιχείου στο τέλος του έτους

Η απόσβεση μπορεί να χρεωθεί βάσει της μεθόδου Straight Line / Written down.

Παράδειγμα # 1 - (Εάν η εταιρεία αγόρασε πάγια περιουσιακά στοιχεία κατά τη διάρκεια του οικονομικού έτους)

Οι M / s XYZ και Co. έχουν περιουσιακά στοιχεία που κοστίζουν 50.000 $ την 1η Απριλίου 2018. Κατά τη διάρκεια του οικονομικού έτους 2018-19, η Co. αγόρασε πάγια περιουσιακά στοιχεία 20.000 $. Τα πάγια περιουσιακά στοιχεία επανεκτιμήθηκαν στα 62000 $ στις 31 Μαρτίου 2019.

Χρέωση απόσβεσης = $ (70000 - 62000) = 8.000 $

Λύση - Το σύνολο των περιουσιακών στοιχείων πριν από την επανεκτίμηση και απόσβεση ήταν Rs. 50000 $ + 20000 $ = 70000 $. Το επανεκτιμημένο ποσό μετά την απόσβεση ήταν 62000 $.

Παράδειγμα # 2 - (Εάν η Εταιρεία πούλησε πάγια περιουσιακά στοιχεία κατά τη διάρκεια του Οικονομικού Έτους)

Οι M / s XYZ και Co. έχουν ενεργητικό κοστίζει 50.000 $ την 1η Απριλίου 2018. Κατά τη διάρκεια του οικονομικού έτους 2018-19, η Co. πούλησε πάγια περιουσιακά στοιχεία αξίας 20.000 $. Τα σταθερά περιουσιακά στοιχεία επανεκτιμήθηκαν στα 25000 $ στις 31 Μαρτίου 2019.

Χρέωση απόσβεσης = $ (30000–25000) = 5.000 $

Λύση - Το συνολικό ενεργητικό πριν από την επανεκτίμηση και απόσβεση ήταν Rs. 50000 $ - 20000 $ = 30000 $.

Το επανεκτιμημένο ποσό μετά την απόσβεση ήταν 25000 $.

Πλεονεκτήματα

  • Εάν τα περιουσιακά στοιχεία επανεκτιμηθούν στην ανοδική πλευρά, αυτό θα αυξήσει το κέρδος μετρητών (Καθαρό Κέρδος συν Απόσβεση) της Οντότητας.
  • Να διαπραγματευτεί μια εύλογη τιμή για τα περιουσιακά στοιχεία της οντότητας πριν από τη συγχώνευση με ή εξαγορά από άλλη εταιρεία.
  • Το πιστωτικό υπόλοιπο του αποθεματικού επανεκτίμησης μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την αντικατάσταση παγίων στοιχείων στο τέλος της ωφέλιμης ζωής τους.
  • Για μείωση της αναλογίας μόχλευσης (Ασφαλές Δάνειο προς Κεφάλαιο).
  • Φορολογικό όφελος: - Καταλήγει σε αύξηση της αξίας των περιουσιακών στοιχείων. Ως εκ τούτου, το ποσό της απόσβεσης θα αυξηθεί και συνεπώς θα οδηγήσει σε μειώσεις του φόρου εισοδήματος.

Μειονεκτήματα

  • Η εταιρεία δεν μπορούσε να ανατιμήσει τα πάγια περιουσιακά της στοιχεία κάθε χρόνο, ή το κόστος του πάγιου περιουσιακού στοιχείου ενδέχεται να μην μειωθεί. Σε μια τέτοια περίπτωση, η απόσβεση δεν μπορούσε να χρεωθεί από την εταιρεία.
  • Η συνολική απόσβεση που χρεώνεται στην αναπροσαρμογή παγίων στοιχείων δεν δείχνει κανονικό μοτίβο.
  • Η εταιρεία ξοδεύει μεγάλο ποσό στην επανεκτίμηση πάγιων περιουσιακών στοιχείων καθώς αυτή η εργασία λαμβάνει βοήθεια από τεχνικούς εμπειρογνώμονες και μια αύξηση των εξόδων οδηγεί σε μικρότερο κέρδος.

Περιορισμοί

Εάν μια εταιρεία κάνει την επανεκτίμηση και καταλήγει προς τα κάτω στην αναπροσαρμογή της λογιστικής αξίας των πάγιων περιουσιακών στοιχείων, τότε η πτωτική αξία πρέπει να χρεωθεί στον λογαριασμό αποτελεσμάτων. Ωστόσο, εάν το πιστωτικό υπόλοιπο είναι διαθέσιμο στο αποθεματικό επανεκτίμησης για το συγκεκριμένο πάγιο, τότε θα χρεώσουμε το αποθεματικό επανεκτίμησης αντί του λογαριασμού αποτελεσμάτων.

Σημαντικά σημεία που πρέπει να σημειώσετε

  • Ανοδική αναπροσαρμογή πάγιου ενεργητικού που θα πιστωθεί στο αποθεματικό επανεκτίμησης και αυτό το αποθεματικό δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί για διανομή μερισμάτων. Το αποθεματικό επανεκτίμησης είναι αποθεματικό κεφαλαίου και μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την αγορά επανεκτίμησης παγίων περιουσιακών στοιχείων. Μπορεί να αντισταθμιστεί από την απομείωση αξίας παγίων περιουσιακών στοιχείων.
  • Εάν τυχόν αύξηση των αποσβέσεων δημιουργήθηκε λόγω της επανεκτίμησης των περιουσιακών στοιχείων, η απόσβεση θα χρεωθεί στον λογαριασμό αποθεματικού επανεκτίμησης.
  • Η εξέταση της κατάλληλης μεθόδου αναπροσαρμογής περιουσιακών στοιχείων είναι πιο σημαντική. Η μέθοδος αξιολόγησης είναι η πιο χρησιμοποιούμενη μέθοδος.

συμπέρασμα

Μια οικονομική οντότητα θα πρέπει να κάνει επανεκτίμηση των περιουσιακών της στοιχείων επειδή η επανεκτίμηση παρέχει την παρούσα αξία των περιουσιακών στοιχείων που ανήκουν σε μια οντότητα και η ανοδική επανεκτίμηση είναι επωφελής για την οντότητα. Μπορεί να χρεώσει περισσότερη απόσυρση στην ανοδική αξία και να λάβει το φορολογικό όφελος.