Διαθέσιμο προς πώληση Τίτλοι (Ορισμός, Παράδειγμα) | Ημερολογιακές εγγραφές

Τι είναι διαθέσιμο για πώληση τίτλους;

Διαθέσιμα προς πώληση Τίτλοι είναι εκείνες οι επενδύσεις χρεογράφων ή μετοχικών τίτλων από την εταιρεία που αναμένεται να πουλήσουν βραχυπρόθεσμα και συνεπώς δεν θα διατηρηθούν έως τη λήξη τους Αυτά αναφέρονται στον ισολογισμό στην εύλογη αξία. Ωστόσο, τυχόν μη πραγματοποιηθέντα κέρδη και ζημίες που προκύπτουν από τέτοιου είδους χρεόγραφα δεν αναγνωρίζονται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων αλλά αναφέρονται στα λοιπά συνολικά έσοδα ως μέρος των ιδίων κεφαλαίων. Οποιοδήποτε μέρισμα εισπράττεται από τέτοια χρεόγραφα, έσοδα από τόκους και πραγματικά κέρδη και ζημίες κατά την πώληση των τίτλων αναγνωρίζεται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων.

Παράδειγμα διαθέσιμων προς πώληση τίτλων

πηγή: Starbucks SEC Filings

Διαθέσιμες προς πώληση Επενδύσεις για Starbucks περιελάμβαναν Υποχρεώσεις Πρακτορείου, Εμπορικό Έγγραφο, Χρεόγραφα Εταιρικού Χρέους, Υποχρεώσεις ξένων κυβερνήσεων, Αμερικανικά χρεόγραφα, Στεγαστικά και άλλα ABS και Πιστοποιητικό καταθέσεων

Η συνολική εύλογη αξία τέτοιων τίτλων ήταν 151,7 εκατομμύρια δολάρια το 2017.

Διαθέσιμο προς πώληση Συμμετοχές σε περιοδικά τίτλων

Η ABC Bank αγοράζει μετοχές αξιών 100000 $ της Divine Limited την 01.01.2016, η οποία ταξινομείται ως AFS στα λογιστικά βιβλία της. Η ABC Bank συνειδητοποίησε στο τέλος της λογιστικής χρήσης ότι η αξία της επένδυσης Διαθέσιμο προς Πώληση έχει μειωθεί στα 95000 $ έως το τέλος της περιόδου. Στο τέλος του δεύτερου έτους η αξία της επένδυσης αυξήθηκε στα 110000 $, και η ABC Bank πούλησε το ίδιο.

# 1 - Αγορά Αξιών

Η εγγραφή στο περιοδικό για την καταγραφή της αγοράς $ 100000 μετοχικών τίτλων της Divine Limited αναφέρεται ως εξής:

# 2 - Μείωση αξίας

Η εγγραφή στο περιοδικό για την καταγραφή της μείωσης της αξίας των μετοχικών τίτλων στο τέλος του έτους αναφέρεται ως εξής:

# 2 - Αύξηση της αξίας

Η Εφημερίδα Entry για καταγραφή της αύξησης της αξίας των μετοχικών τίτλων στο τέλος του δεύτερου έτους, καθώς και η πώληση μιας επένδυσης, αναφέρεται ως εξής:

Έτσι μπορούμε να δούμε πότε μια επένδυση Διαθέσιμο προς Πώληση κατατάσσεται στην κατηγορία AFS. οποιοδήποτε μη πραγματοποιηθέν κέρδος ή ζημία αναφέρεται στο Άλλο Συνολικό Εισόδημα όπως φαίνεται παραπάνω στην περίπτωση της ABC Bank. Μόλις το ίδιο πραγματοποιηθεί κατά την πώληση τέτοιων χρεογράφων αναφέρεται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων.

Διατίθεται προς πώληση Τίτλοι σε Τράπεζες και Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα

Κατατάσσονται σε γενικές γραμμές από την Τράπεζα και τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα στο βιβλίο τραπεζών ή στο βιβλίο συναλλαγών.

  • Το Τραπεζικό Βιβλίο αναφέρεται σε περιουσιακά στοιχεία στον ισολογισμό μιας Τράπεζας που αναμένεται να διατηρηθούν έως τη λήξη τους. Οι τράπεζες και τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα δεν υποχρεούνται να επισημάνουν αυτά τα περιουσιακά στοιχεία βάσει σήματος προς αγορά (MTM) και αυτά τα περιουσιακά στοιχεία διατηρούνται συνήθως με ιστορικό κόστος στα βιβλία λογαριασμών της εταιρείας. Η δημοφιλής κατηγορία περιλαμβάνει περιουσιακά στοιχεία στην κατηγορία Held to Maturity (HTM).
  • Το Trading Book αναφέρεται σε περιουσιακά στοιχεία που κατέχει μια Τράπεζα και είναι διαθέσιμα προς πώληση και διαπραγματεύονται τακτικά. Αυτά τα περιουσιακά στοιχεία αποκτώνται με σκοπό να μην διατηρηθούν μέχρι τη λήξη τους αλλά να κερδίσουν μαζί τους βραχυπρόθεσμα. Οι τράπεζες και τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα υποχρεούνται να επισημαίνουν αυτά τα περιουσιακά στοιχεία σε ένα εμπορικό σήμα (MTM) καθημερινά και τέτοια περιουσιακά στοιχεία καταγράφονται στην εύλογη αξία, η οποία είναι επίσης γνωστή ως λογιστική Mark to market. Η δημοφιλής κατηγορία περιλαμβάνει περιουσιακά στοιχεία που κατέχονται στην κατηγορία Held for Trading (HFT) και στην κατηγορία Διαθέσιμα προς πώληση (AFS)

Διαφορές μεταξύ τίτλων διαθέσιμων προς πώληση έναντι τίτλων διαπραγμάτευσης έναντι τίτλων που κατέχονται έως τη λήξη

Βάση σύγκρισης Διαθέσιμο προς πώληση (AFS) Διατίθεται για διαπραγμάτευση (HFT) Διατηρείται έως την ωρίμανση (HTM)
Εννοια Περιλαμβάνει χρεόγραφα και μετοχικούς τίτλους, οι οποίοι δεν αναμένεται να διατηρηθούν έως τη λήξη ή να διαπραγματευτούν βραχυπρόθεσμα. Με απλά λόγια, περιλαμβάνει όλους τους τίτλους που δεν αποτελούν μέρος των HFT και HTM. Περιλαμβάνει χρεόγραφα και μετοχικούς τίτλους, οι οποίοι αποκτώνται με σκοπό να κερδίσουν βραχυπρόθεσμα. Περιλαμβάνει χρεόγραφα, τα οποία αγοράζονται με σκοπό να διατηρηθούν μέχρι τη λήξη τους.
Μέτρηση Καταγράφηκε στα βιβλία λογαριασμών στην Εύλογη Αξία. Καταγράφηκε στα βιβλία λογαριασμών στην Εύλογη Αξία. Καταγράφηκε στα βιβλία λογαριασμών στο αποσβεσμένο κόστος. (Το αποσβεσμένο κόστος ισούται με την αρχική τιμή μείον οποιαδήποτε κύρια πληρωμή συν τυχόν αποσβεσμένη έκπτωση ή μείον τυχόν αποσβεσμένο ασφάλιστρο, μείον τυχόν ζημιά απομείωσης.
Αντιμετώπιση μη πραγματοποιηθέντων κερδών / ζημιών Τυχόν μη πραγματοποιηθέντα κέρδη ή ζημίες αναφέρονται στο Άλλο Συνολικό Εισόδημα. Τυχόν μη πραγματοποιηθέντα κέρδη ή ζημίες αναφέρονται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων. Τέτοιοι τίτλοι αναφέρονται ως κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία (εάν η λήξη είναι μικρότερη ή ίση με ένα έτος) ή μακροπρόθεσμα περιουσιακά στοιχεία (εάν η λήξη είναι μεγαλύτερη από ένα έτος).
Βιβλίο συναλλαγών / τραπεζικό βιβλίο Κατατάσσεται στο βιβλίο συναλλαγών της Τράπεζας / FI Κατατάσσεται στο βιβλίο συναλλαγών της Τράπεζας / FI Κατατάσσεται στο Τραπεζικό Βιβλίο της Τράπεζας / FI

συμπέρασμα

Διαθέσιμο προς πώληση Securities είναι μια σημαντική κατηγορία επενδυτικού χαρτοφυλακίου που τηρείται στα λογιστικά βιβλία των Τραπεζών / FI. Η πρόθεση της διοίκησης αποφασίζει την ταξινόμηση της επένδυσης Διαθέσιμο προς Πώληση. Με την κατάταξή τους στην κατηγορία Αξιών AFS όταν η εύλογη αξία είναι μειωμένη, η μη πραγματοποιηθείσα ζημιά μπορεί να αναφέρεται στα Άλλα Συνολικά Έσοδα χωρίς να επηρεάζεται η Κατάσταση Αποτελεσμάτων.