Έξοδα τόκων στην κατάσταση εσόδων (Σημασία, εγγραφές περιοδικών)

Τι είναι το Έξοδα Τόκου;

Το έξοδο τόκων αντιπροσωπεύει ένα ποσό τόκων που πρέπει να καταβληθεί για τυχόν δανεισμό που περιλαμβάνει δάνεια, ομόλογα ή άλλες πιστώσεις και το σχετικό κόστος εμφανίζεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Αυτά τα έξοδα επισημαίνουν τους τόκους που συγκεντρώθηκαν κατά τη διάρκεια της περιόδου και όχι το ποσό τόκων που καταβλήθηκε κατά τη διάρκεια της περιόδου.

Τύπος

Τα έξοδα τόκων υπολογίζονται συνήθως ως το επιτόκιο επί το υπόλοιπο του οφειλόμενου χρέους.

Έξοδα τόκου = Μέσο υπόλοιπο υποχρέωσης χρέους x Επιτόκιο.

Πώς καταγράφεται το Έξοδα Τόκων στην Κατάσταση Εισοδήματος;

Αναφέρεται μετά από το λειτουργικό εισόδημα έναντι του EBIT, όπως φαίνεται στην παρακάτω κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.

πηγή: αρχειοθέτηση της Apple SEC

Παράδειγμα

Ας δούμε την παρακάτω περίπτωση για μια σαφή κατανόηση ενός τέτοιου κόστους με τη μέθοδο της δεδουλευμένης:

Ας υποθέσουμε ότι μια εταιρεία δανείζεται 125.000 $ στις 15 Ιανουαρίου και συμφωνεί να πληρώνει το ποσό των τόκων στις 15 κάθε μήνα από τις 20 Φεβρουαρίου. Το δάνειο υποδεικνύει ότι ο τόκος είναι 2% ανά μήνα στο υπόλοιπο του δανείου. Το έξοδο τόκων για τον μήνα Ιανουάριο θα είναι [125.000 * 2% * 0,5 μήνας] = 1.250 $.

Τόκος για το μήνα Φεβρουάριο = 125.000 $ * 2% * 1 = 2.500 $

  • Πρέπει να σημειωθεί ότι οι τόκοι για το χρέος δεν καταβάλλονται σε καθημερινή βάση, και μια εταιρεία πρέπει να καταγράψει μια προσαρμογή εγγραφής για να συγκεντρώσει αυτό το κόστος και να αναφέρει τους πληρωτέους τόκους.
  • Επεκτείνοντας το παραπάνω παράδειγμα, το δάνειο ξεκίνησε από τις 15 Ιανουαρίου, οπότε για αυτόν τον μήνα, θα ληφθούν υπόψη μόνο οι τόκοι για τις υπόλοιπες ημέρες (0,5 μήνες)

Συμμετοχές περιοδικών δαπανών τόκων

Ας ρίξουμε μια ματιά στα παρακάτω παραδείγματα καταχωρήσεων περιοδικών εξόδων ενδιαφέροντος:

Μηνιαία Είσοδος Εφημερίδας -

(Αυτό σημαίνει το ποσό μετρητών που καταβλήθηκε έναντι καταγραφής τόκων)

Είσοδος Postpaid Journal -

(Η πληρωμή τόκων καταγράφεται ως υποχρέωση και το ποσό πρέπει να καταβληθεί)

Προπληρωμένη Εφημερίδα Είσοδος -

(Μετρητά που πληρώθηκαν εκ των προτέρων για τόκους που θα καταβληθούν στο μέλλον)

Πώς να εγγράψετε στον Ισολογισμό;

  • Οι δεδουλευμένοι τόκοι αλλά δεν καταβάλλονται θα καταχωρούνται στις Τρέχουσες Υποχρεώσεις του Ισολογισμού (ως τόκος πληρωτέος)
  • Οι τόκοι που καταβάλλονται εκ των προτέρων θα καταγράφονται στην ενότητα Τρέχοντα Στοιχεία ως Προπληρωμένο στοιχείο

Πού να εγγραφείτε στις Καταστάσεις Ταμειακών Ροών;

  • Καθώς το καθαρό κέρδος ή ζημία που αναφέρεται από την κατάσταση ταμειακών ροών της εταιρείας περιλαμβάνει αυτά τα έξοδα που έχει καταβάλει η επιχείρηση κατά τη διάρκεια μιας δεδομένης χρονικής περιόδου, το ποσό που πληρώθηκε εμφανίζεται ως ξεχωριστό στοιχείο γραμμής στην κατάσταση ταμειακών ροών της εταιρείας και τα κατάλληλα έξοδα θα εμφανίζονται κάτω από κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.
  • Το ποσό των τόκων που καταβλήθηκε για τα δάνεια (βραχυπρόθεσμο και μακροπρόθεσμο χρέος) καταχωρείται στην ενότητα Λειτουργικές δραστηριότητες στις ταμειακές ροές. Ωστόσο, τα κύρια ποσά που δανείστηκαν και που αποπληρώθηκαν περιλαμβάνονται χωριστά στις χρηματοδοτικές δραστηριότητες. Δεδομένου ότι τα ποσά του δανείου είναι δανεισμένα χρήματα και όχι έσοδα από την πώληση αγαθών ή υπηρεσιών, αποτελούν μέρος της κατάστασης ταμειακών ροών αλλά όχι της κατάστασης αποτελεσμάτων.

Τόκοι και φορολογική ασπίδα

Ο τόκος μειώνει τους συνολικούς φόρους στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και έτσι μπορεί να χρησιμοποιηθεί ως τρόπος μείωσης των φορολογικών υποχρεώσεων (που ονομάζεται επίσης φορολογική ασπίδα).

Για παράδειγμα, μια εταιρεία χωρίς χρέος και EBT [Κέρδη προ φόρων] 2 εκατομμυρίων $ (φορολογικός συντελεστής @ 30%), ο πληρωτέος φόρος θα είναι 600.000 $.

Εάν η ίδια εταιρεία αναλάβει χρέος και έχει επιτόκιο περίπου 500.000 $, τα νέα κέρδη πριν από το κέρδος θα είναι 1,5 εκατομμύρια $ [2 εκατομμύρια $ - 500.000 $]. Αυτό θα καταστήσει τους φόρους τους πληρωτέους 500.000 $ [1,5 mm $ 30%].

Έτσι, υπάρχει μια φορολογική ασπίδα 600.000 $ - 500.000 $ = 100.000 $.

Καθαρά έξοδα τόκων

πηγή: αρχειοθετήσεις Colgate SEC

Το καθαρό έξοδο από τόκους είναι το Συνολικό Τόκο καθαρό από τυχόν έσοδα από τόκους που λαμβάνει μια εταιρεία στις Επενδύσεις. Σε μια οικονομική κατάσταση, το εισόδημα μπορεί να αναφέρεται χωριστά από τα έξοδα ή να παρέχει έναν καθαρό αριθμό τόκων, ο οποίος είναι είτε θετικός είτε αρνητικός.