Μη πραγματοποιηθέντα κέρδη και ζημίες (Παραδείγματα, Λογιστική)

Τι είναι τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη / ζημίες;

Τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη ή ζημίες αναφέρονται στην αύξηση ή τη μείωση αντίστοιχα στη λογιστική αξία των διαφόρων περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας, τα οποία δεν έχουν ακόμη πωληθεί από την εταιρεία και όταν τα εν λόγω περιουσιακά στοιχεία πωληθούν, τότε τα κέρδη ή οι ζημίες που προκύπτουν από αυτήν θα πραγματοποιηθούν από η εταιρία.

Ονομάζεται επίσης «κέρδος χαρτιού» ή «απώλεια χαρτιού». Μπορεί να θεωρηθεί ως χρήματα σε χαρτί, τα οποία η Εταιρεία αναμένει να πραγματοποιήσει με την πώληση του περιουσιακού στοιχείου στο μέλλον. Όταν η Εταιρεία πωλεί το περιουσιακό στοιχείο, συνειδητοποιεί τα κέρδη (ζημίες) και πληρώνει φόρους για τέτοια κέρδη.

Οι αποτιμήσεις χαρτοφυλακίου, τα αμοιβαία κεφάλαια NAV και ορισμένες φορολογικές πολιτικές εξαρτώνται από τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη / ζημίες, τα οποία καλούνται επίσης να επισημαίνονται στην αγορά.

Υπολογίστε μη πραγματοποιημένες απώλειες κέρδους με παράδειγμα

Παράδειγμα 1

Μια εταιρεία XYZ έχει επένδυση 10000 $ σε μετοχές, τις οποίες διατηρεί για εμπορικούς σκοπούς. Η αξία αυτών των μετοχών έχει αυξηθεί στα 25000 $. Η Εταιρεία θα μπορούσε να καταγράψει $ 15000 ως Μη πραγματοποιηθέν κέρδος σε αυτές τις θέσεις χωρίς να πουλήσει πραγματικά τους τίτλους. Θα είναι μόνο κέρδος χαρτιού και η Εταιρεία δεν θα ευθύνεται να πληρώσει φόρους για τέτοια καταγεγραμμένα Μη πραγματοποιηθέντα κέρδη.

Ωστόσο, ας πούμε ότι πουλάει αυτές τις θέσεις για $ 30000 αργότερα μέσα στο έτος ή τον επόμενο χρόνο, θα σημείωσε πραγματικό κέρδος 20000 $ στο καθαρό εισόδημα και είναι υπόχρεος να πληρώσει φόρους για τέτοια κέρδη.

Από το παραπάνω παράδειγμα, μπορούμε να πούμε ότι το μη πραγματοποιημένο κέρδος είναι μια διαφορά μεταξύ της αξίας της επένδυσης τώρα και της επένδυσης που έγινε στο παρελθόν.

Παράδειγμα 2

Ας πάρουμε ένα άλλο παράδειγμα. Η ABC αγόρασε 500 μετοχές των $ 3, η καθεμία με μια αρχική επένδυση 1500 $. Πλήρωσε μεσιτεία 10 $ για την αγορά αυτών των αποθεμάτων, και η τρέχουσα αξία κάθε μετοχής είναι 7 $. Εδώ, η συνολική αξία της επένδυσης είναι 3500 $. Έτσι, το Μη πραγματοποιηθέν κέρδος είναι (3500 - 1500 = $ 2000). Ωστόσο, για να είμαστε ακριβείς, το άτομο μπορεί να αφαιρέσει τη μεσιτεία που καταβάλλεται σε αυτές τις μετοχές και να πει ότι το μη πραγματοποιημένο κέρδος είναι 2000 - 10 = 1900 $.

Ας πάρουμε ένα άλλο παράδειγμα:

Η φούσκα Dot-com δημιούργησε πολύ μη πραγματοποιημένο πλούτο και στη συνέχεια εξατμίστηκε καθώς συνέβη η συντριβή. Κατά τη διάρκεια του dot-com boom πολλές επιλογές μετοχών, οι RSUs δόθηκαν στους εργαζομένους ως ανταμοιβές και κίνητρα. Έβλεπε πολλούς υπαλλήλους να γίνονται εκατομμυριούχοι σε χρόνο μηδέν, αλλά δεν μπορούσαν να συνειδητοποιήσουν τα κέρδη τους λόγω περιορισμών για να τα κρατήσουν για κάποιο χρονικό διάστημα. Έτσι, η φούσκα dot-com κατέρρευσε και όλο το μη πραγματοποιημένο πλούτο εξατμίστηκε.

Μη πραγματοποιηθέντα λογιστικά κέρδη και ζημίες

Η λογιστική αντιμετώπιση εξαρτάται από το εάν οι τίτλοι κατατάσσονται σε 3 τύπους, οι οποίοι δίνονται παρακάτω.

# 1 - Διακρατούμενοι έως τη λήξη τίτλων

Μη πραγματοποιηθέντα κέρδη και ζημίες σε χρεόγραφα που διατηρούνται μέχρι τη λήξη δεν αναγνωρίζονται στις οικονομικές καταστάσεις. Τέτοιοι τίτλοι δεν επηρεάζουν τις οικονομικές καταστάσεις - ισολογισμό, κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και κατάσταση ταμειακών ροών. Πολλές εταιρείες ενδέχεται να εκτιμήσουν αυτά τα χρεόγραφα στην αγοραία αξία και να επιλέξουν να τα γνωστοποιήσουν στις υποσημειώσεις των οικονομικών καταστάσεων. Ωστόσο, εάν η αγοραία αξία δεν γνωστοποιηθεί διατηρούμενη έως τη λήξη, οι τίτλοι αναφέρονται στο αποσβεσμένο κόστος.

# 2 - Συναλλαγές τίτλων

Οι τίτλοι που κατέχονται ως «τίτλοι διαπραγμάτευσης» αναφέρονται στην εύλογη αξία στις οικονομικές καταστάσεις. Μη πραγματοποιηθέντα κέρδη ή μη πραγματοποιηθείσες ζημίες αναγνωρίζονται στην κατάσταση λογαριασμού PnL και επηρεάζουν το καθαρό εισόδημα της Εταιρείας, παρόλο που αυτά τα χρεόγραφα δεν έχουν πωληθεί για την πραγματοποίηση των κερδών. Τα κέρδη αυξάνουν το καθαρό εισόδημα και, συνεπώς, την αύξηση των κερδών ανά μετοχή και τα κέρδη που διατηρούνται. Δεν υπάρχει επίδραση τέτοιων κερδών στην κατάσταση ταμειακών ροών.

# 3- Διαθέσιμο για πώληση τίτλους

Οι διαθέσιμοι προς πώληση τίτλοι αναφέρονται επίσης στην εύλογη αξία. Ωστόσο, η λογιστική για τέτοιους τίτλους διαφέρει από την «διαπραγμάτευση κινητών αξιών». Λόγω μεταχείρισης εύλογης αξίας για τίτλους «διαθέσιμων προς πώληση», μη πραγματοποιηθέντα κέρδη ή ζημίες περιλαμβάνονται στον ισολογισμό στην πλευρά του ενεργητικού. Ωστόσο, τέτοια κέρδη δεν επηρεάζουν το καθαρό εισόδημα της Εταιρείας. Τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη από αυτούς τους τίτλους δεν αναγνωρίζονται στα καθαρά έσοδα έως ότου πωληθούν και το κέρδος πραγματοποιηθεί. Αναφέρονται στα ίδια κεφάλαια ως «συσσωρευμένα άλλα συνολικά έσοδα» στον ισολογισμό. Η κατάσταση ταμειακών ροών δεν επηρεάζεται επίσης από τέτοιους τίτλους.

Μη πραγματοποιηθέντα κέρδη / ζημίες στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων / Ισολογισμός

Η λογιστική αντιμετώπιση διαφόρων τύπων κινητών αξιών και η επίδρασή τους στις οικονομικές καταστάσεις παρουσιάζεται παρακάτω:

Είδος ασφάλειας   Εκτιμήθηκε σε; Αντίκτυπος στον Ισολογισμό Αντίκτυπος στην κατάσταση εσόδων Επιπτώσεις στις ταμειακές ροές
Διατηρείται έως την ωρίμανση Γενικά αποσβένεται στο κόστος Χωρίς αντίκτυπο Χωρίς αντίκτυπο Χωρίς αντίκτυπο
Εμπορικοί τίτλοι Εύλογη αξία Μη πραγματοποιηθέντα κέρδη / ζημίες που αναγνωρίζονται στον Ισολογισμό Μη πραγματοποιηθέντα κέρδη / ζημίες που αναγνωρίζονται στην κατάσταση PnL και επηρεάζουν τα καθαρά έσοδα Χωρίς αντίκτυπο
Διατίθεται προς πώληση Εύλογη αξία Μη πραγματοποιηθέντα κέρδη ή ζημίες που αναγνωρίζονται στον Ισολογισμό Μη πραγματοποιηθέντα κέρδη ή ζημίες που δεν αναγνωρίζονται στην PnL Χωρίς αντίκτυπο

Σημασια

  • Είναι καλό να γνωρίζουμε το μη πραγματοποιημένο κέρδος στο χαρτοφυλάκιο. Βοηθά στην παρακολούθηση της απόδοσης του χαρτοφυλακίου. Ωστόσο, αυτά είναι μόνο «χαρτιά» κέρδη, αλλά δίνουν μια καλή εκτίμηση για το ποια πραγματικά κέρδη θα μπορούσαν να είναι στο εγγύς μέλλον, εάν οι θέσεις πωληθούν.
  • Βοηθούν στον φορολογικό σχεδιασμό. Οι φόροι καταβάλλονται μόνο στα πραγματοποιηθέντα κέρδη. Έτσι, γνωρίζοντας το μη πραγματοποιηθέν κέρδος, η εταιρεία μπορεί να προβλέψει το ποσό του φόρου που θα καταβληθεί εάν πουλήσουν τα χρεόγραφα.
  • Ο επενδυτής μπορεί να προγραμματίσει πότε να πουλήσει την ασφάλεια και να πραγματοποιήσει τα κέρδη του. Η κατοχή ασφάλειας για μεγάλο χρονικό διάστημα μπορεί να μειώσει τις φορολογικές επιπτώσεις καθώς θα αντιμετωπίζεται ως μακροπρόθεσμος φόρος υπεραξίας. Έτσι, ο επενδυτής μπορεί να προγραμματίσει και να πουλήσει την ασφάλεια μετά από ένα έτος από την αγορά του παρά να πουλήσει τον ίδιο χρόνο για να μειώσει τις φορολογικές επιπτώσεις.

συμπέρασμα

Ένα μη πραγματοποιημένο κέρδος είναι μια αύξηση της αξίας της επένδυσης λόγω της αύξησης της αγοραίας αξίας της και υπολογίζεται ως (Εύλογη αξία ή αγοραία αξία - κόστος αγοράς). Ένα τέτοιο κέρδος καταγράφεται στον ισολογισμό πριν από την πώληση του περιουσιακού στοιχείου και έτσι τα κέρδη ονομάζονται Μη πραγματοποιημένα επειδή δεν πραγματοποιήθηκε συναλλαγή σε μετρητά. Για τους τίτλους εκτός από τους τίτλους διαπραγμάτευσης, τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη δεν επηρεάζουν τα καθαρά έσοδα. Τα κέρδη πραγματοποιούνται μόνο μετά την πώληση του περιουσιακού στοιχείου σε μετρητά επειδή είναι μόνο όταν η συναλλαγή έχει πραγματοποιηθεί.