Αναβαλλόμενος φόρος (Έννοια) | Υπολογισμός Αναβαλλόμενου Φόρου

Τι είναι ο αναβαλλόμενος φόρος;

Αναβαλλόμενος φόρος είναι το αποτέλεσμα που προκύπτει στην εταιρεία λόγω των χρονικών διαφορών μεταξύ της ημερομηνίας κατά την οποία οι φόροι καταβάλλονται στις φορολογικές αρχές στην πραγματικότητα από την εταιρεία και του δεδουλευμένου τέτοιου φόρου, δηλαδή, διαφορών φόρων που προκύπτουν ως φόροι που οφείλονται σε μία από τις λογιστικές περιόδους είτε δεν έχουν καταβληθεί είτε υπερπληρωθεί κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου.

Ο όρος «Αναβαλλόμενη φορολογική δαπάνη» αναφέρεται στην επίδραση φόρου εισοδήματος σε έναν ισολογισμό που προκύπτει από τη διαφορά φορολογητέο εισόδημα που υπολογίζεται με βάση τη λογιστική μέθοδο της εταιρείας και τα λογιστικά έσοδα που υπολογίζονται με βάση τη φορολογική νομοθεσία. Επιπλέον, μπορεί επίσης να χαρακτηριστεί ως αποτέλεσμα του φόρου εισοδήματος λόγω χρονικών διαφορών - προσωρινών ή μόνιμων, δηλαδή φόροι που αναβάλλονται.

Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο το συνολικό φορολογικό έξοδο που αναφέρεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων συνήθως δεν ισούται με τον πληρωτέο φόρο εισοδήματος της εταιρείας σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία.

Τύποι Αναβαλλόμενου Φόρου

Με βάση τη χρονική διαφορά, μπορεί γενικά να κατηγοριοποιηθεί σε δύο τύπους - αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση και αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση. Τώρα, ας ρίξουμε μια ματιά σε καθένα ξεχωριστά:

# 1 - Αναβαλλόμενη φορολογική περιουσία (DTA)

Το DTA τίθεται σε ισχύ όταν η εταιρεία είτε έχει καταβάλει φόρους εκ των προτέρων είτε έχει καταβάλει υπερβολικούς φόρους. Με άλλα λόγια, όταν μια εταιρεία καταγράφει κέρδη χαμηλότερα από το φορολογητέο κέρδος, τότε καταλήγει να πληρώνει περισσότερους φόρους, ο οποίος στη συνέχεια αντικατοπτρίζεται στον ισολογισμό ως αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση. Μεταφέρεται στον ισολογισμό μιας εταιρείας έτσι ώστε να μπορεί να χρησιμοποιηθεί στο μέλλον για τη μείωση του φορολογητέου εισοδήματος.

# 2 - Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση (DTL)

Το DTL τίθεται σε ισχύ λόγω φόρου που καταβάλλεται για την τρέχουσα περίοδο αλλά δεν έχει πληρωθεί ακόμη. Με άλλα λόγια, όταν μια εταιρεία καταγράφει κέρδη υψηλότερα από το φορολογητέο κέρδος, τότε πληρώνει χαμηλότερο από τον αναφερόμενο φόρο και στη διαδικασία προκύπτει τέτοια ευθύνη. Είναι η μελλοντική πληρωμή φόρου που η εταιρεία αναμένεται να πραγματοποιήσει προκειμένου να πληροί τις κατάλληλες φορολογικές αρχές.

Τύπος αναβαλλόμενου φόρου

Ο τύπος υπολογίζεται υπολογίζοντας τη διαφορά μεταξύ του πληρωτέου φόρου σύμφωνα με τους νόμους φόρου εισοδήματος και του φόρου που αναφέρεται σύμφωνα με τη λογιστική μέθοδο της εταιρείας. Μαθηματικά, αντιπροσωπεύεται ως,

Τύπος αναβαλλόμενης φορολογίας περιουσιακών στοιχείων = Αναφερόμενος φόρος εισοδήματος - Πληρωτέος φόρος εισοδήματος Τύπος αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης = πληρωτέος φόρος εισοδήματος - Αναφερόμενος φόρος εισοδήματος

Παραδείγματα αναβαλλόμενων φορολογικών εξόδων

Ας δούμε μερικά απλά έως προηγμένα παραδείγματα για να το κατανοήσουμε καλύτερα.

Μπορείτε να κατεβάσετε αυτό το πρότυπο Excel Αναβαλλόμενης φορολογίας εισοδήματος εδώ - Πρότυπο Αναβαλλόμενης φορολογίας Excel

Παράδειγμα # 1

Ας πάρουμε ένα παράδειγμα όπου η εταιρεία έχει αγοράσει ένα νέο κινητό αξίας 10.000 $ με διάρκεια ζωής 10 ετών. Η εταιρεία χρησιμοποιεί την ευθεία μέθοδο τόσο για αναφορές εταιρειών όσο και για φορολογικές εκθέσεις. Ωστόσο, η εταιρεία αποσβένεται το περιουσιακό στοιχείο στο 15%, αλλά το τμήμα φόρου εισοδήματος ορίζει ένα ποσοστό απόσβεσης 20% για το περιουσιακό στοιχείο. Προσδιορίστε το DTA που δημιουργήθηκε λόγω της διαφοράς στο ποσοστό. Λάβετε υπόψη ότι η εταιρεία ανέφερε EBITDA ύψους 5.000 $, έξοδα τόκων 800 $ και ο πραγματικός φορολογικός συντελεστής είναι 35%.

Λύση:

Επομένως, ο υπολογισμός έχει ως εξής,

= (5.000 $ - 15% * 10.000 $ - 800 $) * 35% - (5.000 $ - 20% * 10.000 $ - 800 $) * 35%

= 945 $ - 770 $

DTA = 175 $

Επομένως, το αναφερόμενο DTA στο τέλος του πρώτου έτους είναι 175 $.

Παράδειγμα # 2

Ας πάρουμε το παράδειγμα του εξοπλισμού που έχει ωφέλιμη ζωή τεσσάρων ετών και αξίζει 2.000 $. Η εταιρεία καταγράφει την απόσβεση σύμφωνα με τη σταθερή μέθοδο, ενώ χρησιμοποιεί τη μέθοδο διπλής μείωσης για σκοπούς αναφοράς φορολογίας. Προσδιορίστε το σωρευτικό DTL που αναφέρεται στο υπόλοιπο στο τέλος του έτους 1, έτος 2, έτος 3 και έτος 4, εάν το αναφερόμενο EBITDA και το κόστος τόκων είναι 2.500 $ και 200 ​​$ για κάθε ένα από τα έτη και ο ισχύων φορολογικός συντελεστής είναι 35%.

Λύση:

Επομένως, ο υπολογισμός για το έτος 1 έχει ως εξής,

DTL για το Έτος 1 = 175 $

Ομοίως, μπορούμε να κάνουμε τον υπολογισμό της αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης για τα έτη 2 έως 4.

Ας σχεδιάσουμε έναν πίνακα για να καταγράψουμε την επίδραση των αναβαλλόμενων φορολογικών εξόδων.

Ανατρέξτε στο δεδομένο πρότυπο excel παραπάνω για λεπτομερή υπολογισμό.

Έτσι, μπορούμε να δούμε ότι σε αυτήν την περίπτωση, δημιουργείται DTL το έτος 1 καθώς η εταιρεία έχει σημειώσει υψηλότερο κέρδος από το φορολογητέο κέρδος. Ωστόσο, κατά το έτος 2, ο αναφερόμενος φόρος ισούται με τον πληρωτέο φόρο και ως εκ τούτου δεν έχει αποτέλεσμα φόρου εισοδήματος. Από το έτος 3 και μετά, ο αναφερόμενος φόρος είναι χαμηλότερος από τον πληρωτέο φόρο, και ως εκ τούτου οι DTL στο υπόλοιπο αρχίζουν να εξαντλούνται.

Οι σωρευτικές φορολογικές υποχρεώσεις, οι οποίες αναφέρονται στον ισολογισμό, διαμορφώθηκαν στα 175 $, 175 $, 88 $ και 0 $ στο τέλος του έτους 1, έτος 2, έτος 3 και έτος 4, αντίστοιχα.

συμπέρασμα

Η αναβαλλόμενη φορολογική δαπάνη μπορεί να είναι πολύ σημαντική πληροφορία τόσο για τους υπάρχοντες επενδυτές όσο και για τους μελλοντικούς επενδυτές, καθώς σκοπεύουν να διασταυρώσουν τον ισολογισμό μιας εταιρείας με την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων για να επαληθεύσουν εάν υπάρχει φόρος πληρωτέος για την εταιρεία κατά τη δεδομένη περίοδο.