Λογιστική Παραγώγων (Ορισμός, Παράδειγμα) | Βήμα βήμα
Λογιστική για παράγωγα μέσα
Η λογιστικοποίηση παραγώγων είναι ένα στοιχείο του ισολογισμού στο οποίο τα παράγωγα που κατέχει μια εταιρεία εμφανίζονται στην οικονομική κατάσταση με μια μέθοδο εγκεκριμένη είτε από το GAAP είτε το IAAB ή και τα δύο.
Σύμφωνα με τα τρέχοντα διεθνή λογιστικά πρότυπα και Ind AS 109, μια οικονομική οντότητα υποχρεούται να επιμετρά τα παράγωγα μέσα στην εύλογη αξία ή το σήμα στην αγορά . Όλα τα κέρδη και οι ζημίες εύλογης αξίας αναγνωρίζονται στα αποτελέσματα εκτός εάν τα παράγωγα χαρακτηρίζονται ως μέσα αντιστάθμισης σε αντισταθμίσεις ταμειακών ροών ή αντισταθμίσεις καθαρών επενδύσεων.
Ας πάρουμε ένα παράδειγμα για να κατανοήσουμε πώς να υπολογίσουμε το κέρδος ή τη ζημία από συναλλαγές παραγώγων.
Λογιστική για κέρδη και ζημίες στην επιλογή κλήσεων
Σε αυτό το παράδειγμα ας πάρουμε την τιμή Άσκησης στα 100 $, το δικαίωμα επιλογής κλήσης 10 $, το μέγεθος παρτίδας 200 μετοχές. Τώρα θα ανακαλύψουμε την αποπληρωμή και το κέρδος / ζημία του αγοραστή και του πωλητή της επιλογής εάν η τιμή διακανονισμού είναι 90 $, 105 $, 110 $ και 120 $
| Επιλογή «Κλήσης» σε μετοχές μετοχών-Υπολογισμός κερδών / ζημιών τόσο για τον πωλητή όσο και για τον αγοραστή | ||||
| Τιμή άσκησης = 100 $ | Σενάριο-1 | Σενάριο-2 | Σενάριο-3 | Σενάριο-4 |
| Τιμή διακανονισμού (σε διαφορετικά σενάρια) | 90 | 105 | 110 | 120 |
| Πριμοδότηση επιλογής κλήσης (επιλογή premium * μέγεθος παρτίδας) (10 * 200 $) | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 |
| Πληρωμή που θα πραγματοποιηθεί με επιλογή κλήσης αγοραστή = (τιμή διακανονισμού-τιμή άσκησης) x μέγεθος παρτίδας | 0 (δεδομένου ότι η τιμή διακανονισμού είναι μικρότερη δεν θα ασκήσει επιλογή) |
1000 200 * (105-100) |
2000 200 * (110-100) |
4000 200 * (120-100) |
| Κέρδος ή ζημία για έναν αγοραστή (πληρωμή μείον το ασφάλιστρο που καταβλήθηκε) | -2000 | -1000 (1000-20000 |
0 (2000-2000) |
2000 (4000-2000) |
| Απόδοση για πωλητή κλήσεων = Μέγ. (Τιμή διακανονισμού-τιμή άσκησης) x μέγεθος παρτίδας | 0 | -1000 | -2000 | 4000 |
| Εξόφληση του πωλητή κλήσεων = Πληρωμή μείον το premium που καταβλήθηκε | 2000 | 1000 | 0 | -2000 |
Ελπίζω τώρα να καταλάβετε πώς υπολογίζεται το κέρδος / ζημία στην περίπτωση των παραγώγων.
Ας πάρουμε ένα ακόμη παράδειγμα με ημερομηνίες και θα εξηγήσω τις λογιστικές εγγραφές σε παράγωγα που θα ρέουν βάσει του σεναρίου
Λογιστική για κέρδη και ζημίες στις επιλογές Put
| Δυνατότητα "Βάλτε" σε μετοχές-Υπολογισμός κερδών / ζημιών τόσο για τον πωλητή όσο και για τον αγοραστή | ||||
| Τιμή άσκησης = 100 $ | Σενάριο-1 | Σενάριο-2 | Σενάριο-3 | Σενάριο-4 |
| Τιμή διακανονισμού (σε διαφορετικά σενάρια) | 80 | 90 | 100 | 110 |
| Πριμοδότηση επιλογής κλήσης (7 * 200 $) | 1400 | 1400 | 1400 | 1400 |
| Πληρωμή που πρέπει να γίνει με put option αγοραστή = (τιμή άσκησης-τιμή διακανονισμού) x μέγεθος παρτίδας | 4000 | 2000 | 0 | 0 |
| Κέρδος ή ζημία για τον αγοραστή (πληρωμή μείον το ασφάλιστρο που καταβλήθηκε) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| Η αποζημίωση για τον συγγραφέα put = Μέγ | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
| Πληρωμή του συντάκτη κλήσεων = Πληρωμή μείον το premium που καταβλήθηκε | -2600 | -600 | 1400 | 1400 |
Ας πάρουμε παραδείγματα για να καταλάβουμε πώς να υπολογίσουμε τις λογιστικές εγγραφές σε παράγωγες συναλλαγές στα δύο βιβλία των επιλογών "Writer and Buyer of Call and Put (Τα επόμενα 4 παραδείγματα βασίζονται σε αυτό - Κλήση συγγραφέα, Κλήση αγοραστή, Συγγραφέας, Αγοραστής)
Λογιστική για παράγωγα - Σύνταξη κλήσης
Ο κ. Α έχει γράψει μια επιλογή κλήσης (δηλ. Επιλογή πώλησης πωλήσεων) οι λεπτομέρειες έχουν ως εξής με μεγάλο μέγεθος 1000 μετοχών της X Limited μετοχών την 1η Φεβρουαρίου 2016 με ασφάλιστρο 5 $ ανά μετοχή. Η ημερομηνία άσκησης είναι 31 Δεκεμβρίου 2016 και η τιμή άσκησης είναι 102 $ ανά μετοχή
Τιμή αγοράς την 1η Φεβρουαρίου 2016 = 100 ανά μετοχή:
Τιμή αγοράς στις 31 Μαρτίου 2016 = 104 ανά μετοχή:
Τιμή αγοράς στις 31 Δεκεμβρίου 2016 = 105 ανά μετοχή
Λύση:
Σε αυτό το συμβόλαιο, το "A" συμφωνεί να αγοράσει μετοχές στα 102 $ παρά την τιμή στις 31 Δεκεμβρίου 2016
Έτσι, η εύλογη αξία μιας επιλογής, σε αυτήν την περίπτωση, έχει ως εξής
Την 1η Φεβρουαρίου 2016 (Ημερομηνία σύναψης της σύμβασης) Εύλογη αξία του δικαιώματος = 5000 $
Στις 31 Μαρτίου 2016 (Ημερομηνία αναφοράς) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 $
Στις 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία λήξης) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 $
Λογιστικές εγγραφές:
| Ημερομηνία | Λεπτομέρειες | Δρ | Κρ |
| 1η Φεβρουαρίου 2016 | Τραπεζικός λογαριασμός Δρ Λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής κλήσης Cr (Λήψη πριμοδότησης επιλογής για τη σύνταξη επιλογών κλήσεων) (Πριμοδότηση κλήσης 5000 $) |
5000 | 5000 |
| 31 Μαρτίου 2016 (Ημερομηνία αναφοράς) |
Λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής κλήσης Δρ Λογαριασμός κέρδους εύλογης αξίας Cr (Αύξηση της εύλογης αξίας της επιλογής) (5000 $ 3000 $) |
2000 | 2000 |
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής κλήσης Δρ Λογαριασμός κέρδους εύλογης αξίας Cr (Αύξηση της εύλογης αξίας του δικαιώματος) (3000 $ - 2000 $) |
1000 | 1000 |
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής κλήσης Δρ Τραπεζικός λογαριασμός Cr (Διακανονισμός μετρητών κατά την άσκηση της επιλογής κλήσης) (5000 $ - 2000 $ - 1000 $) |
2000 | 2000 |
| Η συναλλαγή Incase διευθετείται σε μετοχές | |||
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής κλήσης Δρ Μετοχές της X Limited Cr (Διακανονισμός μετρητών κατά την άσκηση της επιλογής κλήσης) (5000 $ - 2000 $ - 1000 $) |
2000 | 2000 |
| Μετρητά για μετοχές: δηλ. Μεικτός διακανονισμός μετοχών | |||
| 1η Φεβρουαρίου 2016 | Τραπεζικός λογαριασμός Δρ Λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής κλήσης Cr (Λήψη πριμοδότησης επιλογής για τη σύνταξη επιλογών κλήσεων) (Πριμοδότηση κλήσης 5000 $) |
5000 | 5000 |
| 31 Μαρτίου 2016 (Ημερομηνία αναφοράς) |
Δεν απαιτείται είσοδος Πρόκειται για διακανονισμό ιδίων κεφαλαίων, η μεταβολή στην εύλογη αξία του δικαιώματος δεν αναγνωρίζεται |
- | - |
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Τραπεζικός λογαριασμός Δρ Μετοχές X Limited Λογαριασμού Cr (Διακανονισμός της συναλλαγής σε μετοχές) (102 * 1000 $) |
102000 | 102000 |
Λογιστική για παράγωγα - Αγορά κλήσης
Ο κ. Α αγόρασε μια επιλογή επιλογής κλήσης (Δηλ. Επιλογή κλήσης) είναι οι εξής με μέγεθος 1000 μετοχών της X Limited μετοχών την 1η Φεβρουαρίου 2016 με ασφάλιστρο 5 $ ανά μετοχή. Η ημερομηνία άσκησης είναι 31 Δεκεμβρίου 2016 και η τιμή άσκησης είναι 102 $ ανά μετοχή
Τιμή αγοράς την 1η Φεβρουαρίου 2016 = 100 ανά μετοχή:
Τιμή αγοράς στις 31 Μαρτίου 2016 = 104 ανά μετοχή:
Τιμή αγοράς στις 31 Δεκεμβρίου 2016 = 105 ανά μετοχή
Λύση: Σε αυτό το συμβόλαιο, η "Α" αγόρασε μια επιλογή κλήσης για να αγοράσει μετοχές της X Ltd στα 102 $ ανά μετοχή, παρά την τιμή στις 31 Δεκεμβρίου 2016. Εάν η τιμή της X ltd είναι μεγαλύτερη από 102 Α, θα αγοράσει μετοχές στα $ Διαφορετικά, εάν οι μετοχές λειτουργούν κάτω από 102 $ μπορεί να αρνηθεί την αγορά μετοχών στα 102 $.
Έτσι, η εύλογη αξία της επιλογής, σε αυτήν την περίπτωση, έχει ως εξής
Την 1η Φεβρουαρίου 2016 (Ημερομηνία σύναψης της σύμβασης) Εύλογη αξία του δικαιώματος = 5000 $
Στις 31 Μαρτίου 2016 (Ημερομηνία αναφοράς) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 $
Στις 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία λήξης) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 $
Λογιστικές εγγραφές:
| Ημερομηνία | Λεπτομέρειες | Δρ | Κρ |
| 1η Φεβρουαρίου 2016 | Επιλογή κλήσης λογαριασμός ενεργητικού Τραπεζικός λογαριασμός Cr (Προαιρετικό ασφάλιστρο που πληρώθηκε για αγορά επιλογών κλήσεων) (Πριμοδότηση κλήσης 5000 $) |
5000 | 5000 |
| 31 Μαρτίου 2016 (Ημερομηνία αναφοράς) |
Λογαριασμός απώλειας εύλογης αξίας Δρ Επιλογή κλήσης Λογαριασμός ενεργητικού Cr (Μείωση στην εύλογη αξία της επιλογής) (5000 $ - 3000 $) |
2000 | 2000 |
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Λογαριασμός απώλειας εύλογης αξίας Δρ Επιλογή κλήσης Λογαριασμός ενεργητικού Cr (Μείωση στην εύλογη αξία του δικαιώματος) (5000 $ - 3000 $) |
1000 | 1000 |
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Τραπεζικός λογαριασμός Δρ Επιλογή κλήσης Λογαριασμός ενεργητικού Cr (Διακανονισμός μετρητών κατά την άσκηση της επιλογής κλήσης) (5000 $ - 2000 $ - 1000 $) |
2000 | 2000 |
| Η συναλλαγή Incase διευθετείται σε μετοχές της X Limited | |||
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Μετοχές της X Limited Dr Επιλογή κλήσης Λογαριασμός ενεργητικού Cr (Διακανονισμός μετοχών κατά την άσκηση της επιλογής κλήσης) (5000 $ - 2000 $ - 1000 $) |
2000 | 2000 |
| Μετρητά για μετοχές: δηλ. Μεικτός διακανονισμός μετοχών | |||
| 1η Φεβρουαρίου 2016 | Επιλογή κλήσης λογαριασμός ενεργητικού Τραπεζικός λογαριασμός Cr (Προαιρετικό ασφάλιστρο που πληρώθηκε για αγορά επιλογών κλήσεων) (Πριμοδότηση κλήσης 5000 $) |
5000 | 5000 |
| 31 Μαρτίου 2016 (Ημερομηνία αναφοράς) |
Δεν απαιτείται είσοδος Πρόκειται για διακανονισμό μετοχών, η μεταβολή στην εύλογη αξία ενός δικαιώματος δεν αναγνωρίζεται |
- | - |
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Τραπεζικός λογαριασμός Δρ Μετοχές X Limited Λογαριασμού Cr (Διακανονισμός της συναλλαγής σε μετοχές) (102 * 1000 $) |
102000 | 102000 |
Λογιστική για παράγωγα - Γράφοντας μια θέση
Ο κ. Α έχει γράψει μια επιλογή Put (Δηλ. Επιλογή Put Put), οι λεπτομέρειες έχουν ως εξής με μεγάλο μέγεθος 1000 μετοχών της X Limited μετοχών την 1η Φεβρουαρίου 2016 με ασφάλιστρο 5 $ ανά μετοχή. Η ημερομηνία άσκησης είναι 31 Δεκεμβρίου 2016 και η τιμή άσκησης είναι 98 $ ανά μετοχή
Τιμή αγοράς την 1η Φεβρουαρίου 2016 = 100 ανά μετοχή:
Τιμή αγοράς στις 31 Μαρτίου 2016 = 97 ανά μετοχή:
Τιμή αγοράς στις 31 Δεκεμβρίου 2016 = 95 ανά μετοχή
Λύση: Σε αυτό το συμβόλαιο, το "A" πούλησε το δικαίωμα πώλησης μετοχών της X Ltd στα 98 $ ανά μετοχή, παρά την τιμή στις 31 Δεκεμβρίου 2016. Εάν η τιμή της X ltd είναι μεγαλύτερη από 98, ο αγοραστής ενός δικαιώματος μπορεί να μην πουλήσει μετοχές στην Α και αλλιώς, εάν η τιμή της X ltd στις 31 Δεκεμβρίου 2016 είναι μικρότερη από 98 $, τότε η "Α" πρέπει να αγοράσει μετοχές στα 98 $.
Έτσι, η εύλογη αξία μιας επιλογής, σε αυτήν την περίπτωση, έχει ως εξής
Την 1η Φεβρουαρίου 2016 (Ημερομηνία σύναψης της σύμβασης) Εύλογη αξία του δικαιώματος = 5000 $ (5 $ 1000 μετοχές)
Στις 31 Μαρτίου 2016 (Ημερομηνία αναφοράς) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 $
Στις 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία λήξης) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 $
| Ημερομηνία | Λεπτομέρειες | Δρ | Κρ |
| 1η Φεβρουαρίου 2016 | Τραπεζικός λογαριασμός Δρ Ο λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής Cr (Λήψη πριμοδότησης επιλογής για επιλογές γραφής) (βάλτε ασφάλιστρο 5000 $) |
5000 | 5000 |
| 31 Μαρτίου 2016 (Ημερομηνία αναφοράς) |
Ο λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής Δρ Λογαριασμός κέρδους εύλογης αξίας Cr (Αύξηση της εύλογης αξίας του δικαιώματος τοποθέτησης) (5000 $ - 4000 $) |
1000 | 1000 |
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Ο λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής Δρ Λογαριασμός κέρδους εύλογης αξίας Cr (Αύξηση της εύλογης αξίας της επιλογής) (4000 $ - $ 2000) |
2000 | 2000 |
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Ο λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής Δρ Τραπεζικός λογαριασμός Cr (Διακανονισμός μετρητών κατά την άσκηση της επιλογής Put) ($ 5000- $ 1000- $ 2000) |
2000 | 2000 |
| Η συναλλαγή Incase διευθετείται σε μετοχές | |||
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Ο λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής Δρ Μετοχές της X Limited Cr (Διακανονισμός μετρητών κατά την άσκηση της επιλογής Put) (5000 $ - 2000 $ - 1000 $) |
2000 | 2000 |
| Μετρητά για μετοχές: δηλ. Μεικτός διακανονισμός μετοχών | |||
| 1η Φεβρουαρίου 2016 | Τραπεζικός λογαριασμός Δρ Λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής κλήσης Cr (Λήψη πριμοδότησης επιλογής για επιλογές γραφής) (βάλτε ασφάλιστρο 5000 $) |
5000 | 5000 |
| 31 Μαρτίου 2016 (Ημερομηνία αναφοράς) |
Δεν απαιτείται είσοδος Πρόκειται για διακανονισμό μετοχών, η μεταβολή στην εύλογη αξία ενός δικαιώματος δεν αναγνωρίζεται |
- | - |
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Τραπεζικός λογαριασμός Δρ Μετοχές X Limited Λογαριασμού Cr (Διευθέτηση της συναλλαγής σε μετοχές) (98 * 1000 $) |
98000 | 98000 |
Λογιστική για παράγωγα - Αγορά ενός Put
Ο κ. A Bought a Put έχει λεπτομέρειες ως εξής με μεγάλο μέγεθος 1000 μετοχών της X Limited μετοχών την 1η Φεβρουαρίου 2016 με ασφάλιστρο 5 $ ανά μετοχή. Η ημερομηνία άσκησης είναι 31 Δεκεμβρίου 2016 και η τιμή άσκησης είναι 98 $ ανά μετοχή
Τιμή αγοράς την 1η Φεβρουαρίου 2016 = 100 ανά μετοχή:
Τιμή αγοράς στις 31 Μαρτίου 2016 = 97 ανά μετοχή:
Τιμή αγοράς στις 31 Δεκεμβρίου 2016 = 95 ανά μετοχή
Λύση: Σε αυτό το συμβόλαιο, το "A" αγόρασε μια επιλογή για αγορά μετοχών της X Ltd στα 98 $ ανά μετοχή, παρά την τιμή στις 31 Δεκεμβρίου 2016. Εάν η τιμή της X ltd είναι μεγαλύτερη από 98 στις 31 Δεκεμβρίου 2016, τότε θα αγοράσει τις μετοχές της X ltd στα 98 $ διαφορετικά, εάν η τιμή της X ltd στις 31 Δεκεμβρίου 2016 είναι μικρότερη από 98 $, τότε το "A" μπορεί να αρνηθεί την αγορά στα 98 $ και την αγορά εκτός αγοράς.
Έτσι, η εύλογη αξία μιας επιλογής, σε αυτήν την περίπτωση, έχει ως εξής
Την 1η Φεβρουαρίου 2016 (Ημερομηνία σύναψης της σύμβασης) Εύλογη αξία του δικαιώματος = 5000 $ (5 $ 1000 μετοχές)
Στις 31 Μαρτίου 2016 (Ημερομηνία αναφοράς) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 $
Στις 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία λήξης) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 $
| Ημερομηνία | Λεπτομέρειες | Δρ | Κρ |
| 1η Φεβρουαρίου 2016 | Βάλτε την επιλογή Λογαριασμός Ενεργητικού Δρ Τραπεζικός λογαριασμός Cr (Προαιρετικό ασφάλιστρο που πληρώθηκε για αγορά δικαιωμάτων πώλησης) |
5000 | 5000 |
| 31 Μαρτίου 2016 (Ημερομηνία αναφοράς) |
Λογαριασμός απώλειας εύλογης αξίας Δρ Βάλτε την επιλογή Asset Account Cr (Μείωση στην εύλογη αξία του δικαιώματος τοποθέτησης) (5000 $ - 4000 $) |
1000 | 1000 |
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Λογαριασμός απώλειας εύλογης αξίας Δρ Βάλτε την επιλογή Asset Account Cr (Μείωση στην εύλογη αξία του δικαιώματος τοποθέτησης) (4000 $ - $ 2000) |
2000 | 2000 |
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Τραπεζικός λογαριασμός Δρ Βάλτε την επιλογή Asset Account Cr (Διακανονισμός μετρητών κατά την άσκηση της επιλογής Put) ($ 5000- $ 1000- $ 2000) (Σε αυτήν την περίπτωση, ο κ. Α μπορεί να αρνηθεί την αγορά στα 98 $ και την Αγορά στην αγορά στα 95 $) Για σκοπούς εισόδου, είμαι υποθέτοντας ότι αγόρασε στα $ 98 από τον συγγραφέα |
2000 | 2000 |
| Η συναλλαγή Incase διευθετείται σε μετοχές | |||
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Μετοχές της X Limited Dr Βάλτε την επιλογή Asset Account Cr (Διακανονισμός μετρητών κατά την άσκηση της επιλογής Put) (5000 $ - 2000 $ - 1000 $) |
2000 | 2000 |
| Μετρητά για μετοχές: δηλ. Μεικτός διακανονισμός μετοχών | |||
| 1η Φεβρουαρίου 2016 | Βάλτε την επιλογή Λογαριασμός Ενεργητικού Δρ Τραπεζικός λογαριασμός Cr (Προαιρετικό ασφάλιστρο που πληρώθηκε για αγορά δικαιωμάτων πώλησης) |
5000 | 5000 |
| 31 Μαρτίου 2016 (Ημερομηνία αναφοράς) |
Δεν απαιτείται είσοδος Πρόκειται για διακανονισμό μετοχών, η μεταβολή στην εύλογη αξία ενός δικαιώματος δεν αναγνωρίζεται |
- | - |
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Μετοχές του X Limited Account Dr Τραπεζικός λογαριασμός Cr (Διευθέτηση της συναλλαγής σε μετοχές) (98 * 1000 $) |
98000 | 98000 |
Ελπίζω τώρα να καταλάβετε πώς να υπολογίσετε το κέρδος ή τη ζημιά κατά την κλήση και να θέσετε επιλογές σε διαφορετικά σενάρια και λογιστική αντιμετώπιση Τώρα ας πάμε σε προθεσμιακά / μελλοντικά συμβόλαια των ιδίων κεφαλαίων της εταιρείας.
Προθεσμιακή ή προθεσμιακή σύμβαση για αγορά ή πώληση ιδίων κεφαλαίων οντότητας:
Μια προθεσμιακή σύμβαση προθεσμιακής ή προθεσμιακής σύμβασης μετοχικών μετοχών της οντότητας είναι μια συναλλαγή μετοχών. Επειδή είναι σύμβαση πώλησης ή αγοράς ιδίων κεφαλαίων της εταιρείας σε μελλοντική ημερομηνία σε σταθερό ποσό.
Σε περίπτωση που το συμβόλαιο διακανονιστεί σε μετρητά για ένα διαφορικό ποσό, ή οι μετοχές διακανονιστούν για το ποσό της διαφοράς, τότε αντιμετωπίζονται ως παράγωγο συμβόλαιο.
Διακανονισμός μετρητών: Αντιμετωπίζεται ως παράγωγο συμβόλαιο. Η εύλογη αξία της προώθησης κατά την αρχική αναγνώριση θεωρείται χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο ή υποχρέωση. Η εύλογη αξία της προώθησης είναι μηδέν κατά την αρχική αναγνώριση, επομένως δεν απαιτείται λογιστική εγγραφή κατά τη σύναψη προθεσμιακής σύμβασης. Η προθεσμία καταχωρείται στην εύλογη αξία σε κάθε ημερομηνία αναφοράς και το προκύπτον προθεσμιακό περιουσιακό στοιχείο / υποχρέωση διαγράφεται κατά την παραλαβή / πληρωμή διακανονισμού σε μετρητά ή οποιοδήποτε άλλο χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο.
Διακανονισμός μετοχών: Κάτω από αυτό, οι μετοχές εκδίδονται / επαναγοράζονται
για το καθαρό ποσό διακανονισμού στην τιμή spot της ημερομηνίας διακανονισμού. Μόνο η συναλλαγή διακανονισμού περιλαμβάνει ίδια κεφάλαια.
Εκκαθάριση με παράδοση: Σε αυτό, όπως συζητήθηκε παραπάνω, εκδίδεται / επαναγοράζεται ο απαιτούμενος αριθμός μετοχών. Αυτή είναι μια συναλλαγή μετοχών.
Λογιστική για Παράγωγα Παράδειγμα - Προώθηση συμβολαίου για αγορά ιδίων μετοχών
Η X ltd συνήψε προθεσμιακό συμβόλαιο για να αγοράσει τις δικές της μετοχές σύμφωνα με τις ακόλουθες λεπτομέρειες.
Ημερομηνία σύμβασης: 1η Φεβρουαρίου 2016: Ημερομηνία λήξης: 31 Δεκεμβρίου 2016. Τιμή άσκησης 104 $ και αριθμός μετοχών 1000
Τιμή αγοράς την 1η Φεβρουαρίου 2016: 100 $
Η τιμή αγοράς στις 31 Μαρτίου 2016: 110 $
Τιμή αγοράς στις 31 Δεκεμβρίου 2016: 106 $
Λύση: Εύλογη αξία προώθησης την 1η Φεβρουαρίου 2016 0 $
Εύλογη αξία προθεσμίας στις 31 Μαρτίου 2016 $ 6.000 (1000 * (110-104))
Εύλογη αξία προθεσμίας στις 31 Δεκεμβρίου 2016 $ 2.000 (1000 * (106-104))
Λογιστικές εγγραφές
| Ημερομηνία | Λεπτομέρειες | Δρ | Κρ |
| 1η Φεβρουαρίου 2016 | Δεν απαιτείται είσοδος | ||
| 31 Μαρτίου 2016 (Ημερομηνία αναφοράς) |
Προώθηση λογαριασμού ενεργητικού Δρ Προώθηση κέρδους αξίας Λογαριασμός Cr (Μείωση στην εύλογη αξία της προώθησης με αποτέλεσμα κέρδος) (1000 * (110-104)) |
6000 | 6000 |
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Λογαριασμός απώλειας εύλογης αξίας Δρ Προώθηση λογαριασμού ενεργητικού Cr (Μείωση στην εύλογη αξία του προθεσμιακού περιουσιακού στοιχείου) (106-104) * 1000 |
4000 | 4000 |
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Τραπεζικός λογαριασμός Δρ Προώθηση λογαριασμού ενεργητικού Cr (Ο αντισυμβαλλόμενος διευθετεί το προθεσμιακό συμβόλαιο πληρώνοντας 2000 $) |
2000 | 2000 |
| Μετοχές για μετοχές, δηλαδή Καθαρισμός διακανονισμού μετοχών | |||
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Λογαριασμός μετοχών Dr Προώθηση λογαριασμού ενεργητικού Cr (Ο αντισυμβαλλόμενος διευθετεί το προθεσμιακό συμβόλαιο παραδίδοντας μετοχές της X Ltd αξίας $ 2000) |
2000 | 2000 |
| Μετρητά για μετοχές, δηλ. Ακαθάριστος διακανονισμός μετοχών | |||
| 1η Φεβρουαρίου 2016 | Ο μετοχικός μετοχικός λογαριασμός Dr Λογαριασμός ευθύνης επαναγοράς μετοχών Cr (Τρέχουσα αξία της ευθύνης αγοράς μετοχών στο πλαίσιο συμβολαίου αποστολής) |
100000 | 100000 |
| 31 Μαρτίου 2016 (Ημερομηνία αναφοράς) |
Λογαριασμός ενδιαφέροντος Δρ Λογαριασμός ευθύνης επαναγοράς μετοχών Cr (104-100) * 1000 * 11/12 |
3667 | 3667 |
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Λογαριασμός ενδιαφέροντος Δρ Λογαριασμός ευθύνης επαναγοράς μετοχών Cr (4000 * 1/12) |
333 | 333 |
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Λογαριασμός μετοχών Dr Λογαριασμός αναστολής μετοχών Cr (Αγορά ιδίων μετοχών με σύμβαση προώθησης και προσαρμογή της αναστολής των ιδίων κεφαλαίων) |
100000 | 100000 |
| 31 Δεκεμβρίου 2016 (Ημερομηνία άσκησης) |
Τραπεζικός λογαριασμός Δρ Λογαριασμός ευθύνης επαναγοράς μετοχών Cr (Διακανονισμός ευθύνης αποστολής) |
104000 | 104000 |
Ελπίζω να έχετε μια λογική κατανόηση της λογιστικής αντιμετώπισης παραγώγων συμβολαίων.
