Προϋπολογισμός βάσει δραστηριοτήτων (Ορισμός, Παράδειγμα) | Πλεονέκτημα μειονέκτημα

Τι είναι ο προϋπολογισμός βάσει δραστηριοτήτων;

Ο προϋπολογισμός βάσει δραστηριοτήτων είναι μια διαδικασία προϋπολογισμού όπου η εταιρεία εντοπίζει, αναλύει και ερευνά για πρώτη φορά τις δραστηριότητες που καθορίζουν το κόστος της εταιρείας και, μετά από αυτό, προετοιμάζει τον προϋπολογισμό με βάση τα αποτελέσματα.

Ο τύπος παρουσιάζεται ως εξής,

Τύπος προϋπολογισμού βάσει δραστηριότητας = Συγκέντρωση κόστους στον καθορισμένο δύτη / πρόγραμμα οδήγησης κόστους σε μονάδες

Παραδείγματα προϋπολογισμού βάσει δραστηριοτήτων

Μπορείτε να κατεβάσετε αυτό το Πρότυπο Excel προϋπολογισμού βάσει δραστηριοτήτων εδώ - Πρότυπο Excel προϋπολογισμού βάσει δραστηριοτήτων

Παράδειγμα # 1

Η Washington Inc. αποφάσισε να αλλάξει από ένα παραδοσιακό σύστημα προϋπολογισμού σε προϋπολογισμό βάσει δραστηριοτήτων. Με βάση τις παρακάτω πληροφορίες, πρέπει να υπολογίσετε το προϋπολογισμένο κόστος βάσει αυτών των προγραμμάτων οδήγησης.

Λύση

Η εταιρεία έχει αλλάξει από τον παραδοσιακό τρόπο στη δραστηριότητα βάσει προϋπολογισμού, και ως εκ τούτου εδώ μπορούμε να δούμε ότι υπάρχουν δύο δραστηριότητες που οδηγούν το κόστος

Χρησιμοποιώντας τον τύπο ABC: Cost Pool total / Cost driver, μπορούμε να υπολογίσουμε το γενικό κόστος

 Έχουμε = Κόστος εγκατάστασης μηχανήματος / Αριθμός ρυθμίσεων μηχανήματος & Κόστος επιθεώρησης / Ώρες επιθεώρησης

Υπολογισμός της ρύθμισης μηχανής ανά μονάδα

= 400000/700

  • = 571,43

Υπολογισμός κόστους επιθεώρησης ανά μονάδα

  • = 280000/15500
  • = 18,06 ανά ώρα κόστος επιθεώρησης

 Ως εκ τούτου, στο ABB, το κόστος καθορίζεται σε επίπεδο δραστηριότητας και όχι σε ad-hoc επιτόκιο, το οποίο έγινε με μια παραδοσιακή μέθοδο όπου λογιστικοποιήθηκε μόνο ο πληθωρισμός.

Παράδειγμα # 2

Η Vista Inc έχασε τη δημοπρασία λόγω του υψηλότερου κόστους σε σύγκριση με τους συναδέλφους. Στη συνέχεια, η διοίκηση αποφάσισε να ξεκινήσει τον προϋπολογισμό του κόστους για τις νέες παραγγελίες τους χρησιμοποιώντας τον προϋπολογισμό βάσει δραστηριοτήτων.

Λύση

Δίνεται η αναμενόμενη δραστηριότητα για την επόμενη παραγγελία και βάσει αυτής, πρέπει να εκτιμήσετε το συνολικό κόστος που μπορεί να παρασχεθεί ως προσφορά.

Σε αυτό το παράδειγμα, μας δίνονται όλα τα πραγματικά κόστη και οι οδηγοί για το ίδιο, και μπορούμε να χρησιμοποιήσουμε τον παρακάτω τύπο για να υπολογίσουμε το κόστος που πραγματοποιήθηκε στην τελευταία παραγγελία, και το ίδιο υποτίθεται ότι παραμένει το ίδιο, και ως εκ τούτου μπορούμε εκτίμηση για τη νέα παραγγελία επίσης.

Χρήση του τύπου Προϋπολογισμός βάσει δραστηριοτήτων: Σύνολο συνόλου κόστους / πρόγραμμα οδήγησης κόστους

Ακολουθούν οι υπολογισμοί για κάθε δραστηριότητα και σύμφωνα με την τελευταία παραγγελία.

Το συνολικό κόστος για τη νέα παραγγελία και το προϋπολογισμένο κόστος θα είναι -

Τα παραπάνω αντικατοπτρίζουν το πραγματικό κόστος αντί για έναν παραδοσιακό τρόπο για να κάνετε το ίδιο.

Πλεονεκτήματα

  • Η διαδικασία προϋπολογισμού μπορεί να έχει μεγαλύτερο έλεγχο όταν τα συστήματα προϋπολογισμού βάσει δραστηριοτήτων (ABB) χρησιμοποιούνται στην εταιρεία αντί για έναν παραδοσιακό τρόπο προϋπολογισμού.
  • Ο προγραμματισμός δαπανών και εσόδων θα πραγματοποιηθεί σε ακριβές επίπεδο, το οποίο θα παρέχει σημαντικές λεπτομέρειες σχετικά με τις εκτιμώμενες και μελλοντικές χρηματοοικονομικές προβλέψεις.
  • Τελευταίο, αλλά όχι το λιγότερο, η εταιρεία μπορεί να έχει καλύτερο έλεγχο και μπορεί να ευθυγραμμίσει τον ετήσιο προϋπολογισμό της με τους γενικούς στόχους της εταιρείας, εφαρμόζοντας τον προϋπολογισμό βάσει δραστηριοτήτων.
  • Βοηθά στη βελτίωση της επιχειρηματικής διαδικασίας με τον εντοπισμό περιττών δραστηριοτήτων, γεγονός που οδηγεί σε αύξηση του κόστους καθώς πραγματοποιείται πολλή έρευνα εδώ.

Μειονεκτήματα

  • Το κύριο μειονέκτημα του Προϋπολογισμού βάσει δραστηριοτήτων είναι ότι είναι πιο ακριβό να εφαρμοστεί και να είναι συγκριτικά πιο δαπανηρό από τον παραδοσιακό τρόπο προϋπολογισμού.
  • Επιπλέον, απαιτούνται τεχνικές λεπτομέρειες για τη διατήρηση του κόστους σε ένα συγκεκριμένο επίπεδο.
  • Αυτή η διαδικασία περιλαμβάνει επίσης πολλές υποθέσεις που πρέπει να γίνουν, οι οποίες θα καταναλώνουν περισσότερο χρόνο διαχείρισης και μπορούν να οδηγήσουν σε ανακρίβεια του κόστους σε ορισμένες χρονικές στιγμές επίσης, η οποία θα απεικονίζει το λανθασμένο κόστος του προϊόντος.
  • Απαιτεί επίσης μια βαθιά κατανόηση της διαδικασίας.

Σημαντικά σημεία

Πιο απλά, ο προϋπολογισμός βάσει δραστηριοτήτων ακολουθεί τα ακόλουθα τρία στάδια:

  • Προσδιορίστε τις δραστηριότητες διεξάγοντας λεπτομερή έρευνα, και μαζί με αυτό πρέπει επίσης να προσδιορίσετε τους οδηγούς κόστους τους, κάτι που απαιτεί και πάλι κατάλληλη γνώση της διαδικασίας.
  • Τώρα, είτε προβλέψτε τον αριθμό μονάδων που θα παραχθούν για την επόμενη περίοδο είτε θα μπορούσε να υπάρξει νέα παραγγελία και επίσης σε αυτό το στάδιο υπολογίστε τα γενικά έξοδα ανά οδηγό.
  • Στο τελικό στάδιο, κάποιος πρέπει να υπολογίσει το ποσοστό οδήγησης κόστους και να πολλαπλασιάσει το ίδιο για τη νέα παραγγελία ή τις νέες μονάδες παραγωγής, και αυτό θα δώσει σε ένα το συνολικό εκτιμώμενο ή προϋπολογισμένο κόστος.
  • Αλλά πριν από τα παραπάνω, πρέπει να προσδιοριστεί εάν ο απαιτούμενος χρόνος και το κόστος είναι επαρκώς διαθέσιμοι από τη διεύθυνση ή την εταιρεία.
  • Απαιτεί η εταιρεία πόρους και λογισμικό και εργατικό δυναμικό για να συλλαμβάνει το ίδιο καθημερινά;
  • Η ανάλυση κόστους-οφέλους πρέπει να γίνει πριν από την εφαρμογή της ίδιας, καθώς η διοίκηση πρέπει να είναι ότι τα οφέλη σταθμίζουν το κόστος.
  • Μπορούν οι επιχειρησιακοί διευθυντές να προσληφθούν με λογικές αποδοχές;

συμπέρασμα

Ο παραδοσιακός τρόπος εκχώρησης κόστους ή προϋπολογισμού ήταν να ληφθεί το γενικό κόστος της τελευταίας περιόδου και να προσαρμοστεί το ίδιο για τον πληθωρισμό και να υπολογιστεί το συνολικό κόστος για τη νέα παραγγελία και ως εκ τούτου αγνοούσε το κόστος δραστηριοτήτων όπου κάποιος θα μπορούσε να οδηγήσει σε μη ανάμειξη στη διαδικασία , και πάλι χρεώθηκε.

Ως εκ τούτου, εφαρμόζοντας τον προϋπολογισμό βάσει δραστηριοτήτων, η διοίκηση μπορεί να εντοπίσει δραστηριότητες που εμπλέκονται πράγματι στη διαδικασία παραγωγής και, κατά συνέπεια, να τιμολογήσει το προϊόν και να εξοικονομήσει κόστος και συνεπώς να αυξήσει τα έσοδα της επιχείρησης.