Χρονική μέθοδος (Σημασία, Παράδειγμα) | Πως δουλεύει?

Τι είναι η χρονική μέθοδος;

Η μέθοδος χρονικής ισοτιμίας, ή η μέθοδος ιστορικού επιτοκίου, χρησιμοποιείται για τη μετατροπή των οικονομικών καταστάσεων θυγατρικών ξένων μητρικών εταιρειών από το τοπικό της νόμισμα στο νόμισμα «αναφοράς» ή «λειτουργικού» όταν το νόμισμα λειτουργίας και το τοπικό νόμισμα δεν είναι τα ίδια. Η χρονική μέθοδος χρησιμοποιείται επίσης κατά την απόκτηση περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων.

  • Η χρονική μέθοδος συνεπάγεται την πλειονότητα των περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων που πρέπει να αξιολογηθούν μέσω της χρήσης της συναλλαγματικής ισοτιμίας που ισχύει κατά τη στιγμή της δημιουργίας ενός συγκεκριμένου περιουσιακού στοιχείου ή υποχρέωσης. Μόνο τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις που περιλαμβάνουν μια σταθερή αξία σε ξένο νόμισμα μεταφράζονται με την ισχύουσα (τρέχουσα) συναλλαγματική ισοτιμία.
  • Η συναλλαγματική ισοτιμία που χρησιμοποιείται εξαρτάται από την τεχνική αποτίμησης που χρησιμοποιείται. Για περιουσιακά στοιχεία και υποχρεώσεις που αποτιμώνται σε τρέχουσες τιμές, χρησιμοποιείται η παρούσα συναλλαγματική ισοτιμία. Αντίθετα, τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις που αποτιμώνται σε ιστορικές τιμές περιλαμβάνουν τη χρήση ιστορικών συναλλαγματικών ισοτιμιών.
  • Τα περιουσιακά στοιχεία που δημιουργούν έσοδα όπως τα ακίνητα, τα αποθέματα, οι εγκαταστάσεις και ο εξοπλισμός κ.λπ. ενημερώνονται τακτικά ώστε να αντικατοπτρίζουν τις αγοραίες αξίες τους, μέσω της χρήσης αυτής της μεθόδου μετάφρασης νομισμάτων. Τα κέρδη και οι ζημίες ως αποτέλεσμα της μετάφρασης πηγαίνουν απευθείας στην ενοποιημένη κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Λόγω αυτού, επηρεάζει τα ενοποιημένα κέρδη τακτικά, καθιστώντας τα κάπως ασταθή.

Σύμφωνα με τον κανόνα αριθ. 52 του FASB, εφαρμόζετε επίσης τη μέθοδο χρονικού επιτοκίου εάν οι εργασίες στην εταιρεία σας πραγματοποιούνται σε ένα εξαιρετικά υπερπληθωριστικό περιβάλλον.

Παράδειγμα χρονικής μεθόδου

Σκεφτείτε ότι μια εταιρεία που εδρεύει στο Ηνωμένο Βασίλειο και αποκτά το 70% του μετοχικού κεφαλαίου μιας άλλης εταιρείας με έδρα το Τατζικιστάν (όπου το μητρικό νόμισμα είναι TJS). Ας ονομάσουμε την αποκτώσα εταιρεία ως Εταιρεία ABC και την εξαγοράσα εταιρεία ως Εταιρεία XYZ. Έτσι, η ABC αποκτά το 70% της XYZ.

Τώρα, η ABC πλήρωσε 2.600 £ για την απόκτηση του μετοχικού κεφαλαίου 70% της XYZ. Και για την απόκτηση των αποθεματικών της XYZ, η ABC έπρεπε να καταβάλει ένα ποσό ισοδύναμο με 3.200 TJS κατά την ημερομηνία της απόκτησης.

Τώρα λάβετε υπόψη ότι ισχύουν οι ακόλουθες τιμές:

χρόνος Τιμή
Κατά την εξαγορά θυγατρικής TJS 7.0 = 1 £
Κατά την απόκτηση σκληρών περιουσιακών στοιχείων TJS 6.1 = 1 £
Στις 31 Δεκεμβρίου του προηγούμενου έτους TJS 5,6 = 1 £
Μέσο επιτόκιο έως το έτος απόκτησης TJS 5.1 = £ 1
Στις 31 Δεκεμβρίου του έτους απόκτησης TJS 4,6 = 1 £
Την ημερομηνία πληρωμής μερίσματος TJS 4,9 = 1 £

Τώρα, η δήλωση P / L της εταιρείας XYZ μοιάζει με την ακόλουθη:

Εκπτώσεις TJS 37.890
COGS TJS 8,040
Υποτίμηση TJS 5.600
Μικτό κέρδος TJS 24.250
Κόστος διανομής TJS 2.090
Διαχειριστής. Εξοδα TJS 7.200
Κέρδος προ φόρων (PBT) TJS 14,960
Φόρος TJS 6.880
Κέρδος μετά από φόρο (PAT) TJS 8,080

Τώρα, ο παρακάτω πίνακας δείχνει ποια τιμή θα ισχύει για καθένα από τα παραπάνω στοιχεία σύμφωνα με το παράδειγμα της χρονικής μεθόδου και ποιες θα είναι οι τιμές £ αυτών των στοιχείων μετά την εφαρμογή αυτών των τιμών:

  Εφαρμοστέος συντελεστής Υπολογισμός Αξία σε £
Εκπτώσεις 5.1 TJS 37.890 / 5.1 7.429 £
COGS 5.1 TJS 8.040 / 5.1 1.576 £
Υποτίμηση 6.1 TJS 5.600 / 6.1 918 £
Μικτό κέρδος (GP) - Πωλήσεις – COGS-Dep. 4.935 £
Κόστος διανομής 5.1 TJS 2.090 / 5.1 410 £
Διαχειριστής. Εξοδα 5.1 TJS 7.200 / 5.1 1.412 £
Κέρδος προ φόρων (PBT) - GP-Dist. Κόστος-Διαχειριστής. Λήξη 3113 £
Φόρος 4.6 TJS 6.880 / 4.6 1.496 £
Κέρδος μετά από φόρο (PAT) - PBT-Φόρος 1.617 £

Θετική θεραπεία

Η μετατροπή διαφορετικών στοιχείων ισολογισμού και στοιχείων εκτός ισολογισμού σύμφωνα με τη μέθοδο χρονικής ισοτιμίας για μετάφραση σε ξένο νόμισμα περιλαμβάνει κάποιες αποχρώσεις. Η μετατροπή γίνεται με βάση διάφορους κανόνες συναλλαγματικής ισοτιμίας για συγκεκριμένα είδη. Ακολουθούν ορισμένα από αυτά τα στοιχεία και τα πρότυπα που χρησιμοποιούνται για τη μετατροπή τους:

  • Μη νομισματικά στοιχεία: Τα στοιχεία που αναφέρονται στην ιστορική τιμή μεταφράζονται χρησιμοποιώντας ιστορικές συναλλαγματικές ισοτιμίες που υπήρχαν κατά τη στιγμή της αγοράς των περιουσιακών στοιχείων. Τέτοια είδη είναι αποθέματα, δεσμευμένα περιουσιακά στοιχεία και άυλα περιουσιακά στοιχεία κ.λπ.
  • Νομισματικά στοιχεία: Μεταφράζεται με τη χρήση συναλλαγματικών ισοτιμιών. Περιλαμβάνουν χρήματα, εισπρακτέους λογαριασμούς, πληρωτέους λογαριασμούς, μακροπρόθεσμο χρέος και εναλλακτικά περιουσιακά στοιχεία ή υποχρεώσεις που επιμετρώνται σε νόμισμα εκτός της γενικής συναλλαγματικής αλλαγής.
  • Εκδοθέν μετοχικό κεφάλαιο: Μεταφράστηκε χρησιμοποιώντας το επιτόκιο που υπήρχε κατά την ημερομηνία έκδοσης του αποθέματος.
  • Διατηρούμενα κέρδη: Τα κέρδη εις νέον δεν απαιτείται μετάφραση. Ωστόσο, θα μπορούσε να χρησιμοποιηθεί για την εξισορρόπηση των περιουσιακών στοιχείων με υποχρεώσεις και ίδια κεφάλαια του ισολογισμού.
  • Στοιχεία ισολογισμού: Τα έξοδα, σε συνδυασμό με συγκεκριμένα μη χρηματοοικονομικά στοιχεία ισολογισμού, μεταφράζονται με το σχετικό επιτόκιο στο στοιχείο ισολογισμού. Τα έξοδα που μεταφράζονται με αυτόν τον τρόπο περιλαμβάνουν COGS, απόσβεση και απόσβεση.
  • Στοιχεία εκτός ισολογισμού: Οι πωλήσεις και μερικά έξοδα μεταφράζονται χρησιμοποιώντας τη σταθμισμένη μέση συναλλαγματική ισοτιμία κατά τη στιγμή της λογιστικής.

Συναλλαγματικές ισοτιμίες που χρησιμοποιούνται για τη χρονική μέθοδο

Υπάρχουν συγκεκριμένες συναλλαγματικές ισοτιμίες που περιλαμβάνονται στη μεθοδολογία μετάφρασης που χρησιμοποιείται στη χρονική μέθοδο συναλλαγματικής ισοτιμίας. Οι συναλλαγματικές ισοτιμίες που χρησιμοποιούνται είναι:

  • Τρέχουσα συναλλαγματική ισοτιμία: η συναλλαγματική ισοτιμία που υπάρχει κατά την ημερομηνία της οικονομικής αναφοράς
  • Ιστορική συναλλαγματική ισοτιμία: η συναλλαγματική ισοτιμία που επικρατούσε κατά την ημερομηνία που πραγματοποιήθηκε μια συγκεκριμένη συναλλαγή.
  • Σταθμισμένη μέση συναλλαγματική ισοτιμία: μια τιμή που καταγράφει τη μεταβολή των συναλλαγματικών ισοτιμιών για μια μακρά λογιστική περίοδο.

Εφαρμογές

Η χρονική μέθοδος εφαρμόζει την παρούσα συναλλαγματική ισοτιμία σε όλα τα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία και υποχρεώσεις (βραχυπρόθεσμα και μακροπρόθεσμα).

Τα φυσικά (μη χρηματοοικονομικά) περιουσιακά στοιχεία που αξιολογούνται με προηγούμενες τιμές μεταφράζονται σε προηγούμενες τιμές. Τα διάφορα περιουσιακά στοιχεία μιας θυγατρικής στο εξωτερικό, σε όλες τις περιπτώσεις, θα αποκτηθούν για πολύ μεγάλο χρονικό διάστημα. Τώρα, οι συναλλαγματικές ισοτιμίες δεν παραμένουν σταθερές για τόσο μεγάλα χρονικά διαστήματα. Ως εκ τούτου, εφαρμόζονται πολλές διαφορετικές συναλλαγματικές ισοτιμίες για τη μετατροπή αυτών των ξένων περιουσιακών στοιχείων στο εθνικό νόμισμα της πολυεθνικής.

Ωστόσο, η χρήση αυτής της μεθόδου θα έχει ως αποτέλεσμα αλλαγές σε διαφορετικούς χρηματοοικονομικούς δείκτες όταν ο ισολογισμός μετατρέπεται σε νόμισμα παρουσίασης, επειδή τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις επηρεάζονται με διάφορους τρόπους.

Πλεονεκτήματα

  • Ευθυγραμμίζεται με βάση αποτίμησης που χρησιμοποιείται στη λογιστική. Επομένως, οι αριθμοί έχουν την πιο συνεπή εσωτερική έννοια.
  • Θα εξακολουθούν να είναι ακατάλληλες, ωστόσο, στο βαθμό που είναι ήδη οι υποκείμενοι λογιστικοί αριθμοί.

Μειονεκτήματα

  • Οι οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας θα έχουν μεγάλη μεταβλητότητα
  • Η ανάμειξη των αποτιμήσεων προκαλεί μεγάλη σύγχυση.

συμπέρασμα

Ως αποτέλεσμα της ταχείας παγκοσμιοποίησης των αγορών και της παρουσίας της εταιρείας σε όλο τον κόσμο, οι επιχειρήσεις δεν ασχολούνται μόνο με τα εγγενή τους νομίσματα. Πρέπει να αντιμετωπίζουν μια ποικιλία νομισμάτων και σε πολύ τακτική βάση. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο η μετάφραση σε ξένο νόμισμα έγινε κάτι που δεν μπορεί να αποφευχθεί. Έτσι, διάφορες μέθοδοι έχουν σχεδιαστεί για να εξασφαλίσουν μια συνεπή μετάφραση σε ξένο νόμισμα. και το παράδειγμα της χρονικής μεθόδου είναι ένα μεταξύ αυτών.

Τα λογιστικά πρότυπα ενσωματώνουν πράξεις στο εξωτερικό για τη χρήση της χρονικής ή ιστορικής μεθόδου επιτοκίου σε περιπτώσεις όπου το εγγενές νόμισμα διαφέρει από το νόμισμα λειτουργίας. Ως εκ τούτου, μια θυγατρική μιας καναδικής εταιρείας με ξένες δραστηριότητες σε μια μικρή χώρα όπου όλες οι επιχειρήσεις πραγματοποιούνται σε δολάρια ΗΠΑ, όχι στο εγγενές νόμισμα της χώρας, θα χρησιμοποιούν τη μέθοδο χρονικής ισοτιμίας.

Μόλις εφαρμόσετε τη μέθοδο χρονικής ισοτιμίας, ενημερώνετε τα περιουσιακά στοιχεία που δημιουργούν έσοδα στον ισολογισμό και τα στοιχεία της κατάστασης αποτελεσμάτων χρήσης, χρησιμοποιώντας τις ιστορικές συναλλαγματικές ισοτιμίες των ημερομηνιών συναλλαγής. ή από την ημερομηνία κατά την οποία ο οργανισμός αξιολόγησε τελευταία την εύλογη τιμή του λογαριασμού. Αναγνωρίζετε αυτήν την προσαρμογή ως τρέχοντα κέρδη.


$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found