Μέθοδος κόστους (Ορισμός, παραδείγματα) | Οδηγός Λογιστικής για Επενδύσεις

Ποια είναι η μέθοδος κόστους;

Η μέθοδος κόστους είναι μία από τις πιο συντηρητικές μεθόδους λογιστικής για τις επενδύσεις όπου η επένδυση παραμένει στον ισολογισμό στο αρχικό της κόστος, σε αντίθεση με τη δίκαιη αξία ή τη μέθοδο αναπροσαρμογής όπου χρησιμοποιούνται παράγοντες της αγοράς και διάφορα μοντέλα εσωτερικής διαχείρισης για τον προσδιορισμό της εύλογης αξίας. Αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται για πολλά χρηματοοικονομικά μέσα λογιστικής όπως επενδύσεις και αποθέματα / πάγια περιουσιακά στοιχεία.

  • Στη λογιστική των επενδύσεων, η μέθοδος κόστους χρησιμοποιείται όταν ο επενδυτής κατέχει λιγότερο από 20% στην εταιρεία και η επένδυση δεν έχει σημαντικό προσδιορισμό εύλογης αξίας.
  • Στη λογιστική απογραφής και παγίων στοιχείων, αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται στην αρχική αναγνώριση περιουσιακών στοιχείων.

Πώς λειτουργεί η μέθοδος κόστους;

Το κόστος της επένδυσης / αποθέματος / πάγιων περιουσιακών στοιχείων εμφανίζεται ως περιουσιακό στοιχείο στην κατάσταση οικονομικής θέσης. Μόλις το περιουσιακό στοιχείο πωληθεί, οποιοδήποτε κέρδος / ζημία αναγνωρίζεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.

Όλες οι παραπάνω εισροές και εκροές επηρεάζουν επίσης την κατάσταση ταμειακών ροών, η οποία επηρεάζει την επένδυση ταμειακών ροών στην περίπτωση επενδύσεων και παγίων περιουσιακών στοιχείων και λειτουργικών ταμειακών ροών στην περίπτωση αποθεμάτων.

Όλα αυτά τα μέσα ελέγχονται επίσης για απομείωση όταν υπάρχουν είτε εξωτερικοί είτε εσωτερικοί δείκτες απομείωσης και καταγράφονται στην ανακτήσιμη αξία στον ισολογισμό. Το επίδομα απομείωσης αναγνωρίζεται αμέσως στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.

Παραδείγματα μεθόδου κόστους

Παράδειγμα # 1

Ο John PLC αποκτά ενδιαφέρον 10% στην Robert PLC για £ 2.000.000 Στην πιο πρόσφατη περίοδο αναφοράς, ο Robert PLC αναγνωρίζει 200.000 $ καθαρού εισοδήματος και εκδίδει μερίσματα 40.000 £. Σύμφωνα με τις απαιτήσεις της μεθόδου κόστους, η John PLC καταγράφει την αρχική της επένδυση £ 2.000.000 ως περιουσιακό στοιχείο και το μερίδιο 10% της μερίδας των 40.000 £. Ο John PLC δεν κάνει άλλες καταχωρήσεις.

Παράδειγμα # 2

Η John PLC αγοράζει το 15% του Rob PLC για 10.000.000 £. Στο τέλος του έτους, η Rob PLC κατέβαλε μέρισμα 100.000 £ στους μετόχους της.

Δεδομένου ότι η παραπάνω αγορά πληροί τις προϋποθέσεις για τη μέθοδο λογιστικής κόστους (λιγότερο από 20% τόκος), η αγορά της επένδυσης καταγράφηκε ως περιουσιακό στοιχείο στον ισολογισμό σύμφωνα με τη μέθοδο κόστους της λογιστικής επένδυσης. Οι καταχωρήσεις περιοδικού εμφανίζονται παρακάτω:

Στο τέλος του έτους, ο John λαμβάνει το 15% των μερισμάτων των 100.000 £ σύμφωνα με τον τρόπο συμμετοχής του:

Πλεονεκτήματα

  1. Υπάρχει πολύ λιγότερη γραφειοκρατία με τη μέθοδο κόστους από ό, τι με άλλες λογιστικές μεθόδους. Δεδομένου ότι οι περισσότερες συναλλαγές καταγράφονται μόνο μία φορά έως ότου πωληθεί το περιουσιακό στοιχείο, ο χρόνος και το κόστος που σχετίζονται με την τήρηση αρχείων σε σύγκριση με άλλες μεθόδους είναι πολύ μικρότεροι.
  2. Η επένδυση καταγράφεται με ιστορικό κόστος, που είναι η τιμή αγοράς. Είναι μια καταχώριση μίας γραμμής στον ισολογισμό. Δεν γίνονται προσαρμογές εκτός εάν μειωθεί η αξία ή το ανακτήσιμο ποσό του περιουσιακού στοιχείου. Στη συνέχεια, μια μόνιμη διαγραφή για το περιουσιακό στοιχείο καταγράφεται μέσω απομείωσης.
  3. Τα μερίσματα που λαμβάνονται από την επένδυση σε ίδια κεφάλαια και τυχόν άμεσες πληρωμές που λαμβάνονται από οποιαδήποτε διανομή καθαρών κερδών από τον επενδυτή καταχωρούνται ξεχωριστά στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Αυτά δεν αφαιρούνται από την αξία της επένδυσης σε ίδια κεφάλαια.
  4. Έτσι, δεν επηρεάζουν τη λογιστική αξία της επένδυσης. Το πλεονέκτημα της καταγραφής των μερισμάτων που λαμβάνονται ή των διανομών που λαμβάνονται από τον επενδυτή στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων είναι ότι η αξία της επένδυσης ιδίων κεφαλαίων δεν μειώνεται και το ποσό που λαμβάνεται θεωρείται εισόδημα και επηρεάζει τις ταμειακές ροές.
  5. Τα μη διανεμηθέντα κέρδη από τους επενδυτές μετοχών δεν επηρεάζουν τον ισολογισμό της επενδυτικής εταιρείας, επειδή δεν έχουν ληφθεί και δεν καταγράφονται έως ότου ληφθούν. Όλα τα δεδομένα και τα αρχεία υποστηρίζονται από αποδεικτικά στοιχεία με τη μορφή αποδείξεων πωλήσεων / αγορών και τιμολογίων. Δεν υπάρχει περιθώριο χειραγώγησης των γεγονότων.

Μειονεκτήματα

  1. Η εταιρεία επενδύσεων καταγράφει την επένδυση στην αρχική τιμή αγοράς χωρίς προσαρμογές για την αλλαγή στην εύλογη αξία. Αυτό το λογιστικό σύστημα δεν καταγράφει τις διακυμάνσεις της εύλογης αξίας ή την τρέχουσα αγοραία αξία του επενδυτικού κεφαλαίου εκτός εάν υπάρχει σημαντική μείωση της αξίας κάτω από το κόστος αγοράς, το οποίο καταχωρείται ως απομείωση.
  2. Αυτή η μέθοδος δεν καταγράφει κέρδη έως ότου πραγματοποιηθούν τα κέρδη. Η αρχική τιμή αγοράς παραμένει η αξία του επενδυτικού κεφαλαίου έως ότου πωληθεί όταν πραγματοποιηθεί κέρδος ή ζημία. Μπορεί να είναι ένα μειονέκτημα όταν η αξία της επένδυσης αυξάνεται αλλά δεν επηρεάζει την πλευρά των εσόδων του ισολογισμού.
  3. Αυτή η μέθοδος δεν μπορεί να διογκώσει ή να μειώσει το εισόδημα του ισολογισμού με μη πραγματοποιηθέντα κέρδη ή ζημίες καθώς οι επενδύσεις σε ίδια κεφάλαια υφίστανται αλλαγές στην ανοδική / πτωτική κίνηση στην εύλογη αξία.
  4. Δεν καταγράφονται κέρδη ή μερίσματα που δεν έχουν διανεμηθεί ακόμη από την επένδυση σε ίδια κεφάλαια. Δεν επηρεάζουν τον ισολογισμό της επενδυτικής εταιρείας ή τον τελικό ενοποιημένο ισολογισμό του επενδυτή και της εταιρείας επενδύσεων. Δεν καταγράφει το αναμενόμενο εισόδημα. Τα κέρδη πρέπει να λαμβάνονται πριν μπορέσουν να καταγραφούν.
  5. Αυτή η λογιστική μέθοδος δεν λαμβάνει υπόψη τον πληθωρισμό. Η λογιστική μέθοδος κόστους προϋποθέτει ότι η αξία του νομίσματος με το οποίο αγοράστηκε η επένδυση μετοχών παραμένει σταθερή με την πάροδο του χρόνου.

Αλλαγές στη μέθοδο λογιστικής κόστους

Όταν αλλάζουμε την αναγνώριση χρηματοοικονομικών μέσων από το κόστος σε μέθοδο ιδίων κεφαλαίων / αναπροσαρμογής ή αντίστροφα, το ίδιο θεωρείται ως αλλαγή στη λογιστική πολιτική σύμφωνα με τις διατάξεις του ΔΛΠ-8. Όταν μια τέτοια αλλαγή συμβαίνει λόγω αλλαγής οποιουδήποτε προτύπου, πρέπει να τηρηθούν οι μεταβατικές απαιτήσεις του προτύπου, αλλά εάν αυτή η αλλαγή γίνει εθελοντικά, το ίδιο πρέπει να εφαρμοστεί αναδρομικά επαναλαμβάνοντας και προσαρμόζοντας προηγούμενες περιόδους.