seychellesartprojects.org

Τι είναι το αποθεματικό επισφαλών χρεών (επίδομα);

Το αποθεματικό επισφαλών χρεογράφων γνωστό και ως πρόβλεψη για επισφαλείς λογαριασμούς είναι το ποσό της πρόβλεψης που πραγματοποίησε η εταιρεία έναντι των εισπρακτέων λογαριασμών που υπάρχουν στα βιβλία λογαριασμών της εταιρείας για τις οποίες είναι πιο πιθανό ότι η εταιρεία δεν θα είναι σε θέση να εισπράξει τα χρήματα σε μελλοντικός.

Είναι ένας λογαριασμός που αντισταθμίζει (μειώνει) τις απαιτήσεις λογαριασμών στα βιβλία λογαριασμών.

Ο γενικός κανόνας της επιχείρησης δημιουργεί κέρδος. Κρατώντας τους μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς που εργάζονται για τη βελτίωση της κοινωνίας, όλοι οι άλλοι οργανισμοί εργάζονται για την απόκτηση κέρδους μέσω της αύξησης των εσόδων. Όπως όλοι γνωρίζουμε, τα έσοδα που κερδίζουν οι οργανισμοί δεν εξοφλούνται με μετρητά κατά την παράδοση των αγαθών ή την ολοκλήρωση της υπηρεσίας. Υπάρχει χρονική υστέρηση μεταξύ της οποίας αναφέρεται ως πιστωτική περίοδος.

Η εταιρεία, η Great & Co. ασχολείται με την κατασκευή βαρέων μηχανημάτων, η οποία γενικά κοστίζει πάνω από 1.00.000 $ ανά τεμάχιο. Σε αυτήν την περίπτωση, οι όροι πληρωμής που ορίζονται σύμφωνα με την πολιτική της εταιρείας είναι οι εξής:

1. Η προκαταβολή 10% κατά την αποδοχή μιας παραγγελίας.
2. Απελευθέρωση πληρωμής 30% μετά την ολοκλήρωση του 50% της παραγγελίας εργασίας μετά από πιστοποίηση από τον πελάτη
3. Απελευθέρωση πληρωμής 30% κατά την παράδοση των μηχανημάτων στην αποθήκη του πελάτη
4. Απελευθέρωση πλήρους και τελικής πληρωμής 30 ημέρες μετά την παράδοση

Όπως πρέπει να έχετε παρατηρήσει, οι όροι πληρωμής στην παραπάνω περίπτωση είναι λίγο περίπλοκο. Τώρα ας πάρουμε ένα άλλο παράδειγμα να μας αφήσετε να πάρουμε ένα παράδειγμα της Small & Co., η οποία ασχολείται με την προμήθεια δερμάτινων αξεσουάρ όπως πορτοφόλια, ζώνες κ.λπ. Η πιστωτική πολιτική της εταιρείας είναι ότι όλες οι πληρωμές οφείλονται εντός 45 ημέρες παράδοσης αγαθών στον πελάτη. Σε αντίθεση με τη Great & Co., η Small & Co. έχει απλούς όρους πληρωμής.

Ανεξάρτητα από το πόσο απλός ή περίπλοκος είναι η πιστωτική πολιτική ή οι όροι πληρωμής που έχει μια εταιρεία, πρέπει να εμπλέκονται σε κάποιο πιστωτικό κίνδυνο. Ο πιστωτικός κίνδυνος δεν είναι τίποτα άλλο από το γεγονός ότι ο πελάτης ενδέχεται να μην καταλήξει να πληρώσει τα χρήματα όταν οφείλεται. Δεν υπάρχουν δύο σκέψεις για το γεγονός ότι αυτό θα οδηγούσε σε απώλεια της εταιρείας. Για να αντισταθμίσει αυτήν την απώλεια, η εταιρεία διατηρεί μια πρόβλεψη στα βιβλία της .

Γιατί απαιτείται αποθεματικό επισφαλών χρεών;

Η λογιστική έχει τους δικούς της κανόνες και αρχές που πρέπει να τηρούνται κατά τη συντήρηση και την ενημέρωση βιβλίων λογαριασμών. Η βασική αρχή που διέπει τη λογιστική είναι η Αρχή της Λογιστικής του Συντηρητισμού - η οποία υποδεικνύει ότι οι απώλειες θα πρέπει να λογιστικοποιούνται το νωρίτερο, ενώ το κέρδος θα πρέπει να λογίζεται μόνο αφού υπάρχουν επαρκείς αποδείξεις ότι το κέρδος θα συγκεντρωθεί σύντομα.

Δεδομένου ότι υπάρχει πάντα η πιθανότητα τα χρέη να γίνουν κακά και οι πελάτες να μην πληρώνουν το πλήρες ποσό, έχουμε την τάση να διατηρούμε ένα αποθεματικό στα βιβλία λογαριασμών για μελλοντικά γεγονότα.

Παράδειγμα αποθεματικού επισφαλών χρεών

Για να κατανοήσουμε ότι λειτουργεί, ας δούμε πρώτα τη βασική καταχώριση που περνάμε για τη λογιστική συναλλαγή μιας πιστωτικής πώλησης στα βιβλία λογαριασμών.

Η Small & Co. έχει λάβει παραγγελία 500 δερμάτινων πορτοφολιών στην τιμή πώλησης των 10 $ το καθένα. Έχει παραδώσει με επιτυχία αυτά τα προϊόντα στην αποθήκη του πελάτη σύμφωνα με τους προ-εγκεκριμένους όρους συναλλαγής. Ο κίνδυνος του αποθέματος έχει μεταφερθεί στον πελάτη όταν ο πελάτης έχει αποδεχτεί την παράδοση των αγαθών. Σε αυτό το σημείο, περνάμε την ακόλουθη καταχώρηση ημερολογίου στα βιβλία:

Εισπρακτέοι λογαριασμοί A / c…. Χρέωση	5000 $
Σε Πωλήσεις A / c… .. Πίστωση	5000 $

Όπως μπορούμε να δούμε, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί θα εμφανίζουν πάντα ένα χρεωστικό υπόλοιπο στα βιβλία, ενώ οι πωλήσεις ως έσοδα θα μεταφέρονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων.

Τώρα, καθώς ο σκοπός του αποθεματικού επισφαλών χρεών είναι να αντισταθμίσει τις απαιτήσεις λογαριασμών, θα έχει πιστωτικό υπόλοιπο στα βιβλία των λογαριασμών. Η εγγραφή στο περιοδικό για αποθεματικό επισφαλών χρεώσεων έχει ως εξής:

Έξοδα χρεωστικών απαιτήσεων A / c ή Πρόβλεψη για A / c Bad Debet…. Χρέωση	50 $
Προς αποθεματικό επισφαλών χρεών A / c… ..	50 $

Ο λογαριασμός αποθεματικού Bad Debt θα μειώσει τους λογαριασμούς εισπρακτέων A / c κατά 50 $ και οι καθαρές εισπρακτέοι λογαριασμοί που θα εμφανίζονται στα βιβλία λογαριασμών θα είναι 4950 $ (Ισολογισμός της εταιρείας).

Λογιστική αποθεματικών κακών χρεών

Όπως πρέπει να έχετε παρατηρήσει, δύο διαφορετικοί λογαριασμοί έχουν χρησιμοποιηθεί για να δώσουν το χρεωστικό αποτέλεσμα για την παραπάνω εγγραφή στο περιοδικό αποθεματικού επισφαλών χρεών. Αυτό συμβαίνει επειδή υπάρχουν δύο τρόποι για να αντισταθμίσετε το κόστος επισφαλών χρεών:

1. Η μέθοδος άμεσης διαγραφής χρεωστικών χρεών - Αυτή η συγκεκριμένη μέθοδος χρησιμοποιείται όταν ο οργανισμός μπορεί να εντοπίσει το τιμολόγιο για το οποίο δεν πρόκειται να ληφθεί πληρωμή. Αυτή η μέθοδος περιλαμβάνει τη διαγραφή των ίδιων των εσόδων και είναι δυνατή όταν υπάρχει ένας προς ένας συσχετισμός μεταξύ των πωλήσεων και του χρέους που γίνεται άσχημη. Είναι μια επιθετική μέθοδος, και σε αυτήν την περίπτωση, ολόκληρο το τιμολόγιο αντιστρέφεται, το οποίο οδηγεί επίσης στην αντιστροφή των φόρων και άλλων νόμιμων τελών που έχουν καταχωριστεί μαζί με το τιμολόγιο.

2. Η μέθοδος πρόβλεψης - Αυτή είναι μια λιγότερο επιθετική μέθοδος για τον υπολογισμό του αποθεματικού επισφαλών χρεών. Σε αυτήν την περίπτωση, δημιουργείται πρόβλεψη για τα έξοδα επισφαλών χρεών, τα οποία μπορούν να διαγραφούν την επόμενη λογιστική περίοδο, και πάλι δημιουργείται μια νέα πρόβλεψη. Οι περισσότεροι οργανισμοί προτιμούν να προχωρήσουν με αυτήν τη μέθοδο. Αυτή η μέθοδος συμβαδίζει με την έννοια που ταιριάζει και τη λογιστική έννοια της δεδουλευμένης.

Τα αντίστοιχα έσοδα που έχουν δεσμευτεί για μια δεδομένη περίοδο πρέπει να αντιστοιχίζονται με τα έξοδα που προκύπτουν για την απόκτηση των εσόδων. Βασικά σημαίνει ότι τα έξοδα πρέπει επίσης να αναγνωρίζονται κατά την ίδια περίοδο κατά την οποία αναγνωρίζονται τα έσοδα. Χρησιμοποιώντας τη μέθοδο πρόβλεψης, μπορείτε να αναγνωρίσετε την πρόβλεψη επισφαλών απαιτήσεων κατά την περίοδο κατά την οποία έγινε κράτηση των εσόδων.

Το παραπάνω πλεονέκτημα της μεθόδου πρόβλεψης είναι το μειονέκτημα της μεθόδου άμεσης διαγραφής χρεών. Θα υπάρχει πάντα μια καθυστέρηση κατά την κράτηση των εσόδων και η εταιρεία είναι σίγουρη ότι το ποσό δεν θα είναι εισπρακτέο. Δεν ταιριάζει καλά με την αντίστοιχη έννοια της λογιστικής και επομένως δεν γίνεται αποδεκτή από τα Λογιστικά Πρότυπα.

Τεχνικές για την εκτίμηση της αποζημίωσης επισφαλών χρεών

Αφού καταλάβετε την έννοια του αποθεματικού επισφαλών χρεών, το επόμενο σημαντικό ερώτημα είναι πώς να προσδιορίσετε το ποσό της δαπάνης που πρέπει να καταχωριστεί λόγω της αποζημίωσης για επισφαλείς χρεώσεις. Υπάρχουν αρκετές τεχνικές που είναι διαθέσιμες για την εκτίμηση της αποζημίωσης επισφαλών χρεών Ωστόσο, μερικά από τα πιο σημαντικά είναι τα εξής:

# 1 - Ιστορικά δεδομένα

Τα ιστορικά δεδομένα παρέχουν επαρκή βάση για προβλέψεις και εκτιμήσεις. Η ανάλυση τάσεων μπορεί να πραγματοποιηθεί σε ιστορικά δεδομένα, τα οποία μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τον υπολογισμό του απαιτούμενου κόστους επισφαλών χρεών.

Τα ακόλουθα ιστορικά δεδομένα παρέχουν μια επισκόπηση του χρέους που γίνεται κακή σε μια δεδομένη περίοδο ως ποσοστό των συνολικών απαιτήσεων που έχουν δεσμευτεί κατά τη συγκεκριμένη περίοδο.

Λεπτομέρειες	2013	2014	2015	2016
Λογαριασμοί εισπρακτέοι στις 31-Δεκεμβρίου του δεδομένου έτους	1,92,000 $	2.20.000 $	1,85.000 $	2,07,000 $
Πραγματικά έξοδα επισφαλών χρεώσεων κατά το συγκεκριμένο έτος	3.500 $	4.100 $	3.600 $	4.050 $
Ποσοστό των πραγματικών εξόδων επισφαλών χρεών ως αναλογία εισπρακτέων λογαριασμών	1,82%	1,86%	1,95%	1,96%

Από τα παραπάνω δεδομένα, μπορεί να προσδιοριστεί εύκολα μια τάση. Είναι σαφές ότι το πραγματικό επισφαλές χρέος της εταιρείας αυξάνεται κάθε χρόνο, αλλά πολύ σταθερά. Δεν υπάρχει μεγάλο άλμα σε κανένα από τα δεδομένα χρόνια. Η τάση έχει οριστεί τα τελευταία χρόνια. Είναι περισσότερο από προφανές ότι το πραγματικό κόστος επισφαλών χρεών για την εταιρεία είναι κάπου λιγότερο από 2%, η εταιρεία μπορεί να πάρει συνετά το 2% των εισπρακτέων λογαριασμών ως αποζημίωση επισφαλών απαιτήσεων κατά το ημερολογιακό έτος 2017.

Η ανάλυση τάσεων και τα ιστορικά δεδομένα γενικά δίνουν κάποια εικόνα στους υπεύθυνους λήψης αποφάσεων της εταιρείας. Ωστόσο, μπορεί να υπάρχουν περιπτώσεις όπου δεν μπορεί να αναπτυχθεί καμία τάση, ή δεν υπάρχουν διαθέσιμα προηγούμενα δεδομένα ή τα διαθέσιμα δεδομένα δεν είναι πλήρη / σωστά. Σε αυτές τις περιπτώσεις, η εταιρεία μπορεί να επιλέξει άλλες τεχνικές για την εκτίμηση της αποζημίωσης επισφαλών χρεών.

# 2 - Ανάλυση Pareto

Η ανάλυση Pareto είναι μια στατιστική τεχνική που μπορεί να χρησιμοποιηθεί για τον υπολογισμό του ποσού της πρόβλεψης επισφαλών χρεών. Η αρχή του Pareto διέπεται από τον κανόνα 80-20, που σημαίνει ότι γενικά, το 80% του οφέλους προέρχεται από το να κάνει μόνο το 20% της εργασίας.

Εφαρμόζοντας αυτήν την αρχή σε εισπρακτέους λογαριασμούς, μπορούμε να πούμε ότι γενικά, το 80% των συνολικών εισπρακτέων λογαριασμών που παρουσιάζονται στα βιβλία λογαριασμών αποτελεί το 20% του συνολικού αριθμού πελατών. Έτσι, με άλλα λόγια, αυτό το 20% των πελατών είναι επαναλαμβανόμενο και οι βασικοί πελάτες, οι οποίοι γενικά δεν θα καταλήξουν να χρεοκοπήσουν εάν θέλουν τακτική προμήθεια αγαθών ή υπηρεσιών από την εταιρεία. Για την ανάλυση των δαπανών επισφαλών χρεών, η εταιρεία μπορεί να επικεντρωθεί στο υπόλοιπο 80% των πελατών, το οποίο θα αντιπροσωπεύει μόνο το 20% των εισπρακτέων λογαριασμών του ισολογισμού.

Δεν υπάρχει τέλεια μέθοδος και μια εταιρεία μπορεί να επιλέξει τη μέθοδο, έχοντας κατά νου την ιστορία της, την ανταγωνιστικότητά της στην αγορά, τη βιομηχανική εμπειρία κ.λπ. Μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί ένας συνδυασμός των παραπάνω μεθόδων.

Ποσοστό πρόβλεψης για έξοδα επισφαλών χρεών

Το ποσό των εξόδων επισφαλών χρεών που μπορεί να επιβαρύνει μια εταιρεία εξαρτάται γενικά από τους ακόλουθους παράγοντες:

# 1 - Πιστωτική πολιτική της εταιρείας:

Η πιστωτική πολιτική της εταιρείας διέπεται από την όρεξη κινδύνου της εταιρείας στο σύνολό της. Εάν η εταιρεία είναι υπεύθυνη για την ανάληψη κινδύνων, τότε είναι υποχρεωμένη να έχει μια φιλελεύθερη πιστωτική πολιτική, π.χ., να έχει ευνοϊκούς όρους πληρωμής όπως πίστωση 60 ημερών αντί για τη συνήθη πίστωση 45 ημερών. Από την άλλη πλευρά, μια εταιρεία που αποφεύγει τον κίνδυνο θα έχει μια αυστηρή πιστωτική πολιτική, π.χ., μπορεί να απαιτεί διεξοδικό έλεγχο όλων των πελατών της πριν αποδεχτεί μια νέα παραγγελία από αυτούς.

Σε γενικές γραμμές, οι εταιρείες με αυστηρές πιστωτικές πολιτικές είναι επιρρεπείς σε μικρότερα έξοδα επισφαλών χρεών από τις εταιρείες που έχουν πολιτική αύξησης εσόδων ανεξάρτητα από το γεγονός ότι πωλούν τα προϊόντα.

# 2 - Δυναμική αγοράς:

Η οικονομική υγεία της εταιρείας, του τομέα και της χώρας είναι επίσης καθοριστικός παράγοντας για το συνολικό ποσό των δαπανών επισφαλούς χρέους για μια δεδομένη εταιρεία. Εάν μια οικονομία στο σύνολό της αντιμετωπίζει δύσκολες στιγμές (πόλεμος, οικονομική ύφεση), τα έξοδα επισφαλούς χρέους αναμένεται να αυξηθούν στη χώρα στην οποία παρέχονται τα αγαθά.

# 3 - Τομέας στον οποίο ανήκει η εταιρεία:

Τα έξοδα επισφαλών χρεώσεων εξαρτώνται επίσης από τον τομέα στον οποίο ανήκει η εταιρεία. π.χ., ο τομέας των τηλεπικοινωνιών έχει τη μεγαλύτερη πηγή εσόδων μέσω των προπληρωμένων πελατών του, όπου δεν υπάρχει περιθώριο δαπανών επισφαλών χρεών, καθώς παρέχει υπηρεσίες μόνο μετά την παραλαβή χρημάτων. Σε αυτόν τον τομέα, οι εταιρείες οφείλουν να λαμβάνουν υπόψη το επίδομα επισφαλών χρεών μόνο για τους πελάτες μετά την πληρωμή.

# 4 - Συνολική ανάλυση των εισπρακτέων λογαριασμών της εταιρείας τοποθετώντας τα στους ακόλουθους κάδους:

• Κάτω των 90 ημερών
• 91 ημερών έως 180 ημερών
• 181 ημερών έως 1 έτους
• Πάνω από ένα έτος αλλά κάτω των 2 ετών
• Πάνω από δύο ετών

Η εταιρεία μπορεί να εμβαθύνει περαιτέρω σε κάθε κάδο, ειδικά σε περισσότερα από 180 αγκύλια ηλικιωμένων και να βρει τους λόγους της καθυστέρησης, να επιλύσει διαφορές, εάν υπάρχουν. Αυτή η άσκηση θα δώσει μια δίκαιη ιδέα στην εταιρεία σχετικά με τη δομή του χρέους και τη συνολική πρόβλεψη που πρέπει να διατηρήσει για να καλύψει τα προβλεπόμενα έξοδα επισφαλών χρεών. Από τη φωτεινή πλευρά, αυτή η δραστηριότητα μπορεί επίσης να βοηθήσει στην ανάκτηση ορισμένων εκκρεμών χρεών με συνεχή παρακολούθηση.

Πώς χρησιμοποιείται το αποθεματικό επισφαλών χρεογράφων για τον χειρισμό των λογιστικών βιβλίων;

• Είναι μια καλή τεχνική που μπορεί να χρησιμοποιηθεί για τη μείωση του καθαρού φορολογητέου κέρδους της εταιρείας, η οποία θα βοηθήσει στη μείωση του φόρου εισοδήματος. Επομένως, υπάρχουν αυστηροί φορολογικοί κανόνες που θα εμποδίζουν τις εταιρείες να επωφεληθούν από το αποθεματικό επισφαλών χρεών για εξοικονόμηση φόρων.
• Η πραγματική δαπάνη επισφαλών χρεών μπορεί να οδηγήσει σε τεράστιες απώλειες. Για να δείξουν μια καλύτερη οικονομική θέση, οι διαχειριστές μπορούν να επιλέξουν τεχνικές ντυσίματος παραθύρων, οι οποίες θα μειώσουν το συνολικό κόστος των επισφαλών χρεών και θα εμφανίσουν απλώς τους εισπρακτέους λογαριασμούς. Δεν θα αυξήσει μόνο τα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας αλλά και θα μειώσει τις πραγματικές ζημίες που έχουν προκύψει.

Για να αποφευχθούν οι παραπάνω καταστάσεις, η προσέγγιση από πάνω προς τα κάτω στη διαχείριση και τις αυστηρές πολιτικές θα συμβάλει σημαντικά στην εξασφάλιση του μέλλοντος της εταιρείας.