Συγκριτική Κατάσταση Εισοδήματος (Παραδείγματα, Ανάλυση, Μορφή)

Συγκριτική Κατάσταση Εισοδήματος είναι η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων στην οποία πολλαπλές περιόδους της κατάστασης αποτελεσμάτων αντιμετωπίζονται και συγκρίνονται δίπλα-δίπλα, έτσι ώστε ο αναγνώστης να συγκρίνει τα εισοδήματα από ένα προηγούμενο έτος και να λάβει επενδυτικές αποφάσεις σχετικά με το εάν θα επενδύσει ή όχι στην εταιρεία.

Τι είναι η Συγκριτική Κατάσταση Εισοδήματος;

Μια Συγκριτική Κατάσταση Εισοδήματος δείχνει τα αποτελέσματα λειτουργίας για αρκετές λογιστικές περιόδους. Βοηθά τον αναγνώστη μιας τέτοιας δήλωσης να συγκρίνει τα αποτελέσματα κατά τις διάφορες περιόδους για καλύτερη κατανόηση και επίσης για λεπτομερή ανάλυση της παραλλαγής των γραμμικών στοιχείων της Κατάστασης Εισοδήματος.

  • Η συγκριτική μορφή δήλωσης εισοδήματος συνδυάζει πολλές καταστάσεις εισοδήματος ως στήλες σε μια ενιαία κατάσταση, η οποία βοηθά τον αναγνώστη να αναλύσει τις τάσεις και να μετρήσει την απόδοση σε διαφορετικές περιόδους αναφοράς.
  • Μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί για σύγκριση δύο διαφορετικών εταιρειών που χρησιμοποιούν μετρήσεις. Μια τέτοια ανάλυση βοηθά στη σύγκριση της απόδοσης με μια άλλη επιχείρηση, η οποία μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την ανάλυση του τρόπου με τον οποίο οι εταιρείες αντιδρούν στις συνθήκες της αγοράς που επηρεάζουν τις εταιρείες που ανήκουν στον ίδιο κλάδο.
  • Έτσι, η Συγκριτική Κατάσταση Εισοδήματος είναι ένα ουσιαστικό εργαλείο μέσω του οποίου το αποτέλεσμα των εργασιών μιας επιχείρησης (ή ας πούμε, η λειτουργία των επιχειρήσεων διαφορετικών εταιρειών) σε πολλές λογιστικές περιόδους μπορεί να αναλυθεί για την κατανόηση των διαφόρων παραγόντων που συμβάλλουν στην αλλαγή κατά την περίοδο για καλύτερη ερμηνεία και ανάλυση.
  • Βοηθά διάφορα ενδιαφερόμενα μέρη της επιχείρησης και επίσης την κοινότητα των αναλυτών να αναλύσουν τον αντίκτυπο των επιχειρηματικών αποφάσεων στην κορυφαία γραμμή και την κατώτατη γραμμή της εταιρείας και βοηθά στον εντοπισμό διαφόρων τάσεων κατά την περίοδο που διαφορετικά θα ήταν δύσκολη και χρονοβόρα.
  • Η Συγκριτική Κατάσταση Εισοδήματος δείχνει απόλυτους αριθμούς, μεταβολές σε απόλυτους αριθμούς, απόλυτα δεδομένα σε όρους ποσοστών και επίσης ως αύξηση (ή μείωση) σε όρους ποσοστών κατά τις διάφορες περιόδους. Με τη βοήθεια μιας μορφής Συγκριτικής Κατάστασης Εισοδήματος σε ένα στιγμιότυπο, η απόδοση μιας εταιρείας σε διαφορετικές περιόδους μπορεί να συγκριθεί και οι αλλαγές στα στοιχεία εξόδων και οι Πωλήσεις μπορούν εύκολα να εξακριβωθούν.

Παράδειγμα και Μορφή Συγκριτικής Κατάστασης Εισοδήματος

Ας κατανοήσουμε τη Συγκριτική Κατάσταση Εισοδήματος με τη βοήθεια ενός παραδείγματος.

Η ABC Limited παρείχε τις ακόλουθες πληροφορίες σχετικά με τις δύο λογιστικές περιόδους της, δηλαδή το 2016 και το 2017.

Ετοιμάστε μια συγκριτική κατάσταση εσόδων και ερμηνεύστε τα βασικά ευρήματα

Συγκριτική μορφή αποτελεσμάτων της ABC Limited για την περίοδο που έληξε το 2016 και το 2017

Με βάση την παραπάνω Συγκριτική Κατάσταση Εισοδήματος της ABC Limited, μπορεί να αναλυθεί πώς μια αύξηση των πωλήσεων (25% σε σχέση με το προηγούμενο έτος) επηρέασε το Καθαρό κέρδος (αυξήθηκε κατά 100% σε απόλυτους όρους κατά το προηγούμενο έτος) και πώς διάφορες γραμμές στοιχεία έχουν συνεισφέρει. Η βασική ανάλυση περιλαμβάνει τα ακόλουθα:

  • Οι καθαρές πωλήσεις αυξήθηκαν κατά 25% κατά την περίοδο.
  • Ο δείκτης μικτού κέρδους αυξήθηκε από 25% σε 28% κατά την περίοδο.
  • Ο δείκτης καθαρών κερδών αυξήθηκε από 6% σε 9% κατά την περίοδο.
  • Τα έξοδα φόρου εισοδήματος διπλασιάστηκαν από 00 σε 000 και τα έξοδα τόκων αυξήθηκαν κατά 5,88%.

Έτσι μπορούμε να δούμε πώς η Συγκριτική Κατάσταση Εισοδήματος βοηθά στον προσδιορισμό των αλλαγών διαφόρων συνιστωσών δαπανών και στον εντοπισμό του λόγου για τις αλλαγές που βοηθούν τη διοίκηση στη λήψη αποφάσεων στο μέλλον.

Τύποι συγκριτικής ανάλυσης αποτελεσμάτων

# 1 - Οριζόντια ανάλυση

Μία από τις δημοφιλείς τεχνικές της Συγκριτικής Κατάστασης Εισοδήματος που δείχνει τη μεταβολή του ποσού τόσο σε απόλυτους όσο και σε ποσοστιαίους όρους για μια χρονική περίοδο. Βοηθά στην εύκολη ανάλυση των τάσεων και, ως εκ τούτου, επίσης γνωστή ως Ανάλυση τάσεων. Κάποιος μπορεί εύκολα να παρατηρήσει τα πρότυπα ανάπτυξης και την εποχικότητα χρησιμοποιώντας την Οριζόντια Ανάλυση Τεχνική.

Μια εικόνα που δείχνει οριζόντια ανάλυση απεικονίζεται παρακάτω:

Οριζόντια ανάλυση του Colgate

Ας δούμε τώρα ένα παράδειγμα της Οριζόντιας ανάλυσης του Colgate.

Μπορούμε να βρούμε τον ρυθμό ανάπτυξης των καθαρών πωλήσεων του 2015. ο τύπος είναι (Net Sales 2015 - Net Sales 2014) / Net Sales 2014. Ομοίως, μπορούμε να βρούμε τους ρυθμούς ανάπτυξης άλλων στοιχείων γραμμής χρησιμοποιώντας έναν παρόμοιο τύπο.

Σημειώνουμε τα εξής -

  • Το 2014 και το 2015, η Colgate παρουσίασε αρνητική αύξηση εσόδων.
  • Το κόστος πωλήσεων έχει επίσης μειωθεί κατά την αντίστοιχη περίοδο.
  • Τα καθαρά έσοδα μειώθηκαν περισσότερο το 2015, με μείωση 36,5% το 2015.

# 2 - Κάθετη ανάλυση

Μια άλλη τεχνική που παρουσιάζει Συγκριτική Κατάσταση Εισοδήματος ως προς το σχετικό μέγεθος των στοιχείων γραμμής είναι η Κάθετη Ανάλυση. Αυτή η τεχνική επιτρέπει την εύκολη σύγκριση των καταστάσεων εισοδήματος εταιρειών διαφορετικών μεγεθών. Δείχνει κάθε στοιχείο στην Κατάσταση Εισοδήματος ως ποσοστό των βασικών αριθμών (που είναι συνήθως ο αριθμός πωλήσεων) με την κατάσταση. Κάτω από αυτό, όλα τα στοιχεία των καταστάσεων εισοδήματος εμφανίζονται ως ποσοστό των πωλήσεων, όπως το μικτό κέρδος, το καθαρό κέρδος και το κόστος πωλήσεων κ.λπ., γεγονός που το καθιστά πολύ βολικό στη χρήση ακόμη και όταν συγκρίνεται διαφορετικό καθώς αφαιρεί τις μεροληψίες μεγέθους και κάνει ανάλυση πιο απλή και κατανοητή. Χρησιμοποιείται κυρίως για μεμονωμένες δηλώσεις για μια περίοδο αναφοράς, αλλά μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί για ανάλυση χρονοδιαγράμματος.

Μια εικόνα που δείχνει κάθετη ανάλυση απεικονίζεται παρακάτω.

Κάθετη ανάλυση της κατάστασης εσόδων της Colgate

Παρακάτω είναι το στιγμιότυπο της Συγκριτικής Κατάστασης Εισοδήματος της Colgate

  • Στην Colgate, το μικτό κέρδος κυμαινόταν στο 56% -59%.
  • Τα έξοδα ΓΔ & Γ μειώθηκαν από 36,1% το 2007 σε 34,1% το έτος που έληξε το 2015.
  • Τα λειτουργικά έσοδα μειώθηκαν σημαντικά το 2015.
  • Τα καθαρά έσοδα μειώθηκαν σημαντικά σε λιγότερο από 10%.
  • Μεταξύ 2008 και 2014, ο φορολογικός συντελεστής κυμαινόταν στο 32-33%.

Πλεονεκτήματα

  • Κάνει τις αναλύσεις απλές και γρήγορες, καθώς τα προηγούμενα στοιχεία μπορούν εύκολα να συγκριθούν με τα τρέχοντα στοιχεία, χωρίς να χρειάζεται να αναφέρονται σε ξεχωριστές προηγούμενες Καταστάσεις Εισοδήματος.
  • Διευκολύνει επίσης τις συγκρίσεις μεταξύ διαφορετικών εταιρειών και βοηθά στην ανάλυση της αποτελεσματικότητας τόσο σε επίπεδο μικτού κέρδους όσο και σε επίπεδο καθαρού κέρδους.
  • Δείχνει ποσοστιαίες αλλαγές σε όλα τα στοιχεία γραμμής της Κατάστασης Εισοδήματος, γεγονός που καθιστά την ανάλυση και την ερμηνεία της Κορυφαίας γραμμής (Πωλήσεις) και της κατώτατης γραμμής (Καθαρό κέρδος) εύκολη και πιο ενημερωτική.

Μειονεκτήματα 

  • Τα χρηματοοικονομικά στοιχεία που αναφέρονται στη Συγκριτική Κατάσταση Εισοδήματος είναι χρήσιμα μόνο εάν ακολουθούνται οι ίδιες λογιστικές αρχές κατά τη σύνταξη αυτών των καταστάσεων. Σε περίπτωση που παρατηρείται απόκλιση, μια τέτοια Συγκριτική Κατάσταση Εισοδήματος δεν θα εξυπηρετεί τον επιδιωκόμενο σκοπό.
  • Η Συγκριτική Κατάσταση Εισοδήματος δεν έχει μεγάλη χρησιμότητα σε περιπτώσεις όπου η εταιρεία έχει διαφοροποιηθεί σε νέους επιχειρηματικούς τομείς, οι οποίες έχουν επηρεάσει δραστικά τις Πωλήσεις και την Κερδοφορία.