seychellesartprojects.org

Τι είναι η Κατάσταση Οικονομικής Θέσης;

Η Κατάσταση Οικονομικής Θέσης γνωστή και ως Ισολογισμός δίνει την κατανόηση στους χρήστες της σχετικά με την οικονομική κατάσταση της επιχείρησης τη συγκεκριμένη χρονική στιγμή, δείχνοντας τις λεπτομέρειες των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας μαζί με τις υποχρεώσεις και το κεφάλαιο του ιδιοκτήτη.

Είναι μια από τις πιο σημαντικές οικονομικές καταστάσεις που αναφέρει την οικονομική θέση της εταιρείας σε μια χρονική στιγμή. Με άλλα λόγια, συνοψίζει την οικονομική θέση της επιχείρησης και λειτουργεί ως στιγμιότυπο γεγονότων σε μια χρονική στιγμή. Περιλαμβάνει τρία σημαντικά στοιχεία (εξηγούνται λεπτομερώς αργότερα) και συγκεκριμένα:

• Τα περιουσιακά στοιχεία είναι οι πόροι που ανήκουν και ελέγχονται από την επιχείρηση. Τα περιουσιακά στοιχεία ταξινομούνται περαιτέρω σε κυκλοφορούντα και μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία.
• Υποχρεώσεις είναι το ποσό της επιχείρησης που οφείλεται στους δανειστές και άλλους πιστωτές της. Οι υποχρεώσεις ταξινομούνται περαιτέρω σε τρέχουσες υποχρεώσεις και μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις.
• Ίδια Κεφάλαια Μετόχων που είναι το υπόλοιπο συμφέρον στο Καθαρό Περιουσιακό στοιχείο μιας επιχείρησης που παραμένει μετά την αφαίρεση των υποχρεώσεών της 

Η θεμελιώδης λογιστική εξίσωση (επίσης γνωστή ως εξίσωση ισολογισμού) μέσω της οποίας οι συναλλαγές μετρώνται ισοδυναμεί:

Περιουσιακά στοιχεία = Υποχρεώσεις + Ίδια Κεφάλαια

Παράδειγμα Κατάστασης Οικονομικής Θέσης

Ας ρίξουμε μια ματιά σε ένα παράδειγμα του Starbucks στις 30 Σεπτεμβρίου 2018

πηγή: Starbucks SEC Filings

Ουσιαστικά το παραπάνω παράδειγμα αποτελείται από δύο λίστες:

•  Μια λίστα με όλα όσα ανήκουν στην επιχείρηση που ονομάζονται συλλογικά περιουσιακά στοιχεία
• Μια λίστα με τις διάφορες πηγές χρηματοδότησης που χρησιμοποιούνται για τη χρηματοδότηση αυτών των εξαγορών, οι οποίες μπορούν να είναι είτε με τη μορφή υποχρεώσεων είτε μετοχικού κεφαλαίου.

Έτσι, είναι μια δήλωση που δείχνει τη φύση και το ποσό των περιουσιακών στοιχείων μιας επιχείρησης από τη μία πλευρά και των υποχρεώσεων και του μετοχικού κεφαλαίου από την άλλη πλευρά. Με άλλα λόγια, ο Ισολογισμός δείχνει την οικονομική θέση σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία, η οποία συνήθως είναι στο τέλος μιας περιόδου του έτους.

Η Κατάσταση Οικονομικής Θέσης δείχνει πώς τα χρήματα διατέθηκαν στην επιχείρηση της εταιρείας και πώς χρησιμοποιούνται τα χρήματα στην επιχείρηση.

Η μορφή της Κατάστασης Οικονομικής Θέσης

Ας κατανοήσουμε λεπτομερέστερα τη μορφή της Κατάστασης Οικονομικής Θέσης

# 1 - Τρέχον στοιχείο

Τα τρέχοντα περιουσιακά στοιχεία είναι εκείνα τα μετρητά και τα στοιχεία που θα μετατραπούν σε μετρητά κατά τη συνήθη πορεία της επιχείρησης εντός ενός έτους και περιλαμβάνουν Αποθέματα, Εμπορικές Απαιτήσεις, Εισπρακτέες Λογαριασμοί κ.λπ. το ποιοτικό ή κυκλοφορούν κεφάλαιο.

# 2 - Τρέχουσες υποχρεώσεις

Το τρέχον περιλαμβάνει όλες τις υποχρεώσεις που οφείλονται εντός ενός έτους και περιλαμβάνει τους εμπορικούς οφειλέτες, τους πιστωτές, τα βραχυπρόθεσμα δάνεια όπως οι πληρωτέες χρεώσεις, οι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις, η τρέχουσα μερίδα των μακροπρόθεσμων δανείων, οι οποίες είναι πληρωτέες εντός του έτους κ.λπ.

# 2 - Μακροπρόθεσμα περιουσιακά στοιχεία

Μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία, επίσης γνωστά ως πάγια στοιχεία ενεργητικού είναι εκείνα τα περιουσιακά στοιχεία που αγοράζονται για να τα χρησιμοποιήσουν στην επιχείρηση και συνήθως έχουν μεγάλη διάρκεια ζωής. Μπορεί να περιλαμβάνουν ενσώματα πάγια, όπως Γη, Ακίνητα, Μηχανήματα και Οχήματα, κ.λπ. Ωστόσο, είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι δεν αποσβένονται όλα τα Ενσώματα Περιουσιακά Στοιχεία, όπως Γη κ.λπ.

• Τα άυλα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία είναι μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία που δεν μπορούν να αγγιχτούν. Ο πιο κοινός τύπος άυλων περιουσιακών στοιχείων είναι η καλή θέληση, τα διπλώματα ευρεσιτεχνίας και τα εμπορικά σήματα. Η υπεραξία υποβάλλεται σε ετήσιο τεστ απομείωσης.
• Τα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν επενδύσεις σε άλλες εταιρείες με τη μορφή Μετοχών, Ομολογιών και δανείων κ.λπ. και η επιχείρηση σκοπεύει να διατηρήσει το ίδιο για μια λογική περίοδο, ας πούμε περισσότερο από ένα χρόνο.

# 4 - Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις

Οι μη βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις περιλαμβάνουν μακροπρόθεσμους δανεισμούς που δεν οφείλονται εντός ενός έτους. Περιλαμβάνει χρηματοδοτικές μισθώσεις, μεσοπρόθεσμα τραπεζικά δάνεια, Ομόλογα και Ομόλογα και περιλαμβάνει επίσης ενδεχόμενες υποχρεώσεις όπως Εγγυήσεις κ.λπ.

# 5 - Ίδια κεφάλαια

Μετοχικό κεφάλαιο είναι το ποσό που συνεισφέρουν οι μέτοχοι / ιδιοκτήτες της επιχείρησης με τη μορφή μετοχών. Εναλλακτικά, το Μετοχικό Κεφάλαιο είναι η καθαρή αξία της επιχείρησης, η οποία προκύπτει αφαιρώντας τα περιουσιακά στοιχεία από τις υποχρεώσεις.

Εν συντομία, το Equity περιλαμβάνει:

• Κοινή μετοχή
• Διατηρούμενα κέρδη που περιλαμβάνουν τον αριθμό των κερδών που διατηρούνται από την επιχείρηση.

Περιορισμοί

Είδαμε πώς μια κατάσταση οικονομικής θέσης απεικονίζει τη θέση της επιχείρησης σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία. Ωστόσο, παρά τα πολλά οφέλη που προσφέρει σε διάφορους ενδιαφερόμενους της επιχείρησης, υποφέρει από ορισμένους περιορισμούς που απαριθμούνται παρακάτω:

• Αυτή η δήλωση συντάσσεται με βάση την υπόθεση συνεχιζόμενης δραστηριότητας και, ως τέτοια, δεν αντιπροσωπεύει ούτε την ρευστοποιήσιμη αξία ούτε την αξία αντικατάστασης των περιουσιακών στοιχείων.
• Η αποτίμηση των περιουσιακών στοιχείων επηρεάζεται ουσιαστικά από την κρίση της Διοίκησης και από διάφορες λογιστικές πολιτικές που έχουν υιοθετήσει.
• Λαμβάνει υπόψη μόνο χρηματοοικονομικούς παράγοντες και αποτυγχάνει να ποσοτικοποιήσει μη χρηματοοικονομικούς παράγοντες που επηρεάζουν σημαντικά τα λειτουργικά αποτελέσματα και την οικονομική κατάσταση μιας Επιχείρησης.
• Δείχνει το ιστορικό κόστος και δεν αποκαλύπτει την τρέχουσα αξία της επιχείρησης.