Φόρος ασπίδας απόσβεσης (τύπος, παραδείγματα) | Πώς να υπολογίσετε;

Τι είναι η ασπίδα απόσβεσης;

Απόσβεση Tax Shield είναι ο εξοικονόμηση φόρου που προκύπτει από την αφαίρεση του κόστους απόσβεσης από το φορολογητέο εισόδημα και μπορεί να υπολογιστεί πολλαπλασιάζοντας τον φορολογικό συντελεστή με το έξοδο απόσβεσης. Οι εταιρείες που χρησιμοποιούν μεθόδους ταχείας απόσβεσης (υψηλότερες αποσβέσεις κατά τα πρώτα έτη) είναι σε θέση να εξοικονομήσουν περισσότερους φόρους λόγω της υψηλότερης αξίας της φορολογικής ασπίδας. Ωστόσο, η ευθεία μέθοδος απόσβεσης, η ασπίδα απόσβεσης είναι χαμηλότερη.

Τύπος φόρου ασπίδας απόσβεσης

Απόσβεση φόρου ασπίδα = Φορολογικός συντελεστής x Απόσβεση

Εάν η εταιρεία XYZ έχει έξοδο απόσβεσης 50.000 $ και ο φορολογικός συντελεστής είναι 30%, τότε ο υπολογισμός του φόρου απόσβεσης θα γίνει ως εξής -

Ασπίδα φόρου απόσβεσης = 30% x 50.000 $ = 15.000 $

Παράδειγμα

Ας δούμε ένα αναλυτικό παράδειγμα όταν μια εταιρεία προετοιμάζει το φορολογικό της εισόδημα 1) λογιστικοποίηση των εξόδων απόσβεσης και 2) μη λήψη των εξόδων απόσβεσης.

Περίπτωση 1 - Φορολογητέο εισόδημα (με έξοδα απόσβεσης)

Ο φορολογικός συντελεστής που εξετάζεται στο παράδειγμα είναι 40%.

Το ποσό του φόρου που πρέπει να καταβληθεί υπολογίζεται ως -

  • ΦΟΡΟΣ που πρέπει να καταβληθεί έναντι εσόδων = (Έσοδα - Λειτουργικά έξοδα - Απόσβεση - Έξοδα τόκων) x φορολογικός συντελεστής
  • ή EBT x φορολογικό συντελεστή

Σημειώνουμε ότι όταν λαμβάνεται υπόψη το έξοδο απόσβεσης, το EBT είναι αρνητικό και συνεπώς οι φόροι που καταβάλλονται από την εταιρεία για περίοδο 4 ετών είναι μηδέν.

Περίπτωση 2 - Φορολογητέο εισόδημα (χωρίς να λαμβάνεται υπόψη το κόστος απόσβεσης)

Σε περίπτωση που δεν λάβουμε υπόψη την απόσβεση, τότε ο συνολικός φόρος που πρέπει να καταβάλει η εταιρεία είναι 1381 δολάρια.

Γιατί είναι σημαντική η ασπίδα απόσβεσης;

  • Βοηθά στη μείωση της φορολογικής ευθύνης. Προκειμένου να προωθήσει τις επενδύσεις, για διάφορες κοινωνικοοικονομικές εξελίξεις η κυβέρνηση παρέχει υψηλότερο ποσοστό απόσβεσης.
  • Επιτρέποντας υψηλότερο ποσοστό απόσβεσης προσελκύει τους επενδυτές να επενδύσουν τα χρήματά τους σε έναν συγκεκριμένο τομέα. Ως αποτέλεσμα, οι επενδυτές λαμβάνουν φορολογικά οφέλη. Τα ποσοστά απόσβεσης κυμαίνονται από 40% έως 100%.
  • Προκειμένου να ενισχυθεί η παραγωγή ανανεώσιμων πηγών ενέργειας και να καταπολεμηθεί η κλιματική αλλαγή, η κυβέρνηση επιτρέπει κίνητρα στον επενδυτή να μειώσει τα φορολογικά του έξοδα επιτρέποντάς τους να επωφεληθούν από επιταχυνόμενο όφελος απόσβεσης για την επένδυση των χρημάτων σε έργα αιολικής ενέργειας και ηλιακής ενέργειας.

Πώς λειτουργεί η ταχεία απόσβεση για την εξοικονόμηση φόρων;

Υπόθεση - Για Ηλιακό Σταθμό 1 MW

  • Το κόστος του έργου (κόστος κεφαλαίου) είναι 1000 δολάρια.
  • Το ποσό της απόσβεσης θα είναι 90% (υπόθεση αξίας 10%)
  • Η απόσβεση του βιβλίου (σε πάγια στοιχεία) είναι 5,28%
  • Ποσοστό απόσβεσης φόρου να είναι 80% (κάτω από παροχές)
  • Ο πραγματικός φορολογικός συντελεστής (σύμφωνα με την κυβέρνηση) είναι 33,99%

Η διάρκεια ζωής του ηλιακού σταθμού θεωρείται 25 χρόνια, αλλά σε αυτό το παράδειγμα, εξετάσαμε τη χρονική περίοδο μόνο για 4 χρόνια.

Η δεσμευμένη ασπίδα φόρου απόσβεσης είναι σύμφωνα με τη μέθοδο της ευθείας γραμμής σύμφωνα με την εταιρική πράξη. Το καθαρό όφελος της επιταχυνόμενης απόσβεσης όταν συγκρίνουμε με τη σταθερή μέθοδο απεικονίζεται στον παρακάτω πίνακα.

Παρατηρούμε από ψηλά ότι η φορολογική ασπίδα έχει άμεσο αντίκτυπο στα κέρδη, καθώς τα καθαρά έσοδα θα μειωθούν εάν τα έξοδα απόσβεσης αυξάνονται, με αποτέλεσμα μικρότερη φορολογική επιβάρυνση.