Λογιστική φόρου εισοδήματος (Ορισμός, παραδείγματα) | Βήμα βήμα
Λογιστική για το φόρο εισοδήματος
Απαιτείται λογιστική φόρου εισοδήματος για την αναγνώριση του φόρου εισοδήματος που καταβάλλεται στα λογιστικά βιβλία και τον προσδιορισμό των φορολογικών εξόδων για την τρέχουσα περίοδο. Πρέπει να καταβληθεί πριν ή μετά το τέλος του οικονομικού έτους και να αναγνωριστεί ανάλογα στα λογιστικά βιβλία. Υπάρχει μια διαφορά μεταξύ της αξίας που αναγνωρίζεται στις οικονομικές καταστάσεις για την οικονομική αναφορά και της αξίας που αναγνωρίζεται για φορολογικούς σκοπούς.
Βασικοί Όροι Λογιστικής Φόρου Εισοδήματος
Κατανοώντας πρώτα τη λογιστική του φόρου εισοδήματος πρέπει να κατανοήσουμε την έννοια των παρακάτω στοιχείων:
- Λογιστικό κέρδος - Λογιστικό κέρδος σημαίνει κέρδος, το οποίο εμφανίζεται στην κατάσταση αποτελεσμάτων αφού ληφθούν υπόψη όλα τα έσοδα και τα έξοδα, αλλά προ φόρων.
- Φορολογητέο κέρδος - φορολογητέο κέρδος σημαίνει κέρδος, το οποίο φθάνει σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία και στο οποίο ο φόρος πρέπει να πληρώσει σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία.
- Τρέχων φόρος - Ο τρέχων φόρος είναι ο φόρος, ο οποίος είναι πληρωτέος ή καταβάλλεται στο φορολογητέο κέρδος σύμφωνα με τον ισχύοντα φορολογικό συντελεστή του τρέχοντος έτους.
- Αναβαλλόμενος φόρος - Αναβαλλόμενος φόρος είναι ένας φόρος που προκύπτει λόγω χρονικών διαφορών. Προσωρινές / χρονικές διαφορές είναι οι διαφορές μεταξύ της λογιστικής αξίας των περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων στην οικονομική κατάσταση και του ποσού των περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων που αποδίδονται στη φορολογική βάση.
Για να κατανοήσουμε τους παραπάνω όρους, ας πάρουμε ένα παράδειγμα -
Εάν αγοράσουμε ένα περιουσιακό στοιχείο αξίας 1000 $ στην αρχή του έτους και το ποσοστό απόσβεσης σύμφωνα με τον σκοπό χρηματοοικονομικής αναφοράς είναι 10% και σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία είναι 20% και το κέρδος πριν από την απόσβεση και ο φόρος είναι 500 $.
- Τα λογιστικά κέρδη θα είναι ($ 500 - Απόσβεση σύμφωνα με τη λογιστική (1000 $ * 10% = 100 $) δηλαδή 400 $.
- Το φορολογητέο κέρδος θα είναι ($ 500 - Απόσβεση ανά φόρο (1000 $ * 20% = 200 $)) δηλαδή 300 $
- Ο τρέχων φόρος θα καταβληθεί σε 300 $ * Φορολογικός συντελεστής.
- Ο Αναβαλλόμενος Φόρος θα προκύψει από την προσωρινή διαφορά, δηλαδή τη διαφορά μεταξύ της απόσβεσης σύμφωνα με τη λογιστική και της απόσβεσης ανά φόρο. Στο παραπάνω παράδειγμα, ο αναβαλλόμενος φόρος θα προκύψει στα 100 $.
Εφημερίδα Εισαγωγή Λογιστικής Φόρου Εισοδήματος
1. Παροχή Φόρου Εισοδήματος - Παροχή φόρου εισοδήματος που καταγράφεται σε λογιστικά βιβλία χρεώνοντας Κέρδη & Ζημίες a / c και θα εμφανίζεται υπό την ευθύνη στον Ισολογισμό.
2 . Προκαταβολή φόρου εισοδήματος - Ο προκαταβολικός φόρος εισοδήματος θα εμφανίζεται στην ενότητα Περιουσιακά στοιχεία στον Ισολογισμό
Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις
Ο αναβαλλόμενος φόρος είναι δύο τύπων - Αναβαλλόμενος φόρος Περιουσιακά στοιχεία και Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις.
# 1 - Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις (DTA) - Το DTA προκύπτει όταν το λογιστικό κέρδος είναι μικρότερο από το κέρδος που υπολογίζεται σύμφωνα με το φόρο. Αυτό το καταλαβαίνουμε με το παρακάτω παράδειγμα. Η Eg- X Ltd. Έχει κέρδος σύμφωνα με την κατάσταση αποτελεσμάτων και κερδών: $ 5000 πριν δώσει την επίδραση της απόσβεσης και σύμφωνα με το ποσοστό απόσβεσης είναι 20% σύμφωνα με τον σκοπό χρηματοοικονομικής πληροφόρησης και 10% ως σκοπό του φόρου εισοδήματος.
- Κέρδος σύμφωνα με την Οικονομική Κατάσταση - 5000 $ - (5000 $ * 20%) = 4.000 $
- Κέρδος ανά φορολογικό σκοπό - 5000 $ - (5000 $ 10%) = 4.500 $
Δεδομένου ότι το φορολογικό κέρδος είναι περισσότερο από το λογιστικό κέρδος, επομένως, πρέπει να πληρώσουμε περισσότερο φόρο τώρα και θα προκύψει λιγότερος φόρος στο μέλλον και λόγω αυτού θα προκύψει DTA και το DTA θα είναι (4.500 $ - 4.000 $) * Φορολογικός συντελεστής
# 2 - Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις (DTL) - Το DTL προκύπτει όταν το κέρδος βιβλίων υπερβαίνει το κέρδος που υπολογίζεται σύμφωνα με το φόρο. Αυτό το καταλαβαίνουμε με το παρακάτω παράδειγμα.
Π.χ., η X Ltd. έχει κέρδος 5.000 $ αφού εξετάσει τους εισπρακτέους τόκους 500 $, αλλά σύμφωνα με τον φόρο εισοδήματος, οι τόκοι φορολογούνται όταν πράγματι εισπράχθηκαν.
- Κέρδος σύμφωνα με την Οικονομική Κατάσταση - 5000 $
- Κέρδος ανά φορολογικό σκοπό - 5000 $ - 500 $ = 4.500
Δεδομένου ότι το φορολογικό κέρδος είναι μικρότερο από το λογιστικό κέρδος, επομένως, πρέπει να πληρώσουμε λιγότερο φόρο τώρα και θα προκύψει περισσότερος φόρος στο μέλλον και λόγω αυτού θα προκύψει DTL και το DTL θα είναι (5000 $ - 4000 $) * Φόρος φόρου
Αναγνώριση Αναβαλλόμενου Φόρου
Οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις θα αναγνωριστούν στα λογιστικά βιβλία με πίστωση των κερδών και ζημιών a / c και οι διαφορετικές φορολογικές υποχρεώσεις θα αναγνωρίσουν χρεώνοντας το κέρδος και τη ζημία a / c
Οι καταχωρήσεις περιοδικών έχουν ως εξής:
Πλεονέκτημα
- Εάν μια επιχειρηματική οντότητα κάνει φορολογική λογιστική, τους βοηθά να υποβάλουν τη φορολογική δήλωση.
- Εξοικονομεί το χρόνο μιας επιχειρηματικής οντότητας για τον υπολογισμό τη στιγμή κατάθεσης της φορολογικής δήλωσης.
- Μια επιχειρηματική οντότητα μπορεί να κάνει φορολογικό σχεδιασμό.
- Διατηρώντας μόνο ένα λογιστικό σύστημα, μπορείτε να εξοικονομήσετε κόστος εργατικού δυναμικού και κόστος λογισμικού λογισμικού.
Μειονεκτήματα
- Μόνο μια μικρή επιχείρηση μπορεί να διατηρήσει μόνο τη φορολογική λογιστική.
- Δεν θα δώσει τη σωστή εικόνα του λειτουργικού κόστους και του οφέλους.
- Οι εταιρείες που υποχρεούνται να ελέγξουν τους λογαριασμούς τους δεν μπορούν να ακολουθήσουν μόνο τη λογιστική μέθοδο του φόρου εισοδήματος.
συμπέρασμα
Αφού διαβάσαμε τα παραπάνω, καταλάβαμε ότι υπάρχει διαφορά μεταξύ λογιστικού κέρδους και φορολογητέου κέρδους. Πριν φτάσουμε στα κέρδη σύμφωνα με το φόρο εισοδήματος, πρέπει να κατανοήσουμε τις προβλέψεις βάσει του φόρου εισοδήματος και να υπολογίσουμε το φορολογητέο κέρδος. Εάν μια οικονομική οντότητα ακολουθεί φορολογικό σύστημα, τότε στο τέλος του έτους, δεν χρειάζεται να κάνουν τον υπολογισμό για φορολογητέο κέρδος, αλλά αυτό περιορίζεται μόνο για τον οργανισμό για τον οποίο ο νόμος περί εταιρειών δεν ισχύει και ή δεν απαιτείται να διατηρεί βιβλία Λογαριασμών σύμφωνα με το λογιστικό πρότυπο.
