Έκθεση ελέγχου (Ορισμός) | Σημασία της έκθεσης ελέγχου της εταιρείας
Τι είναι η έκθεση ελέγχου;
Μόλις ένας εξωτερικός ελεγκτής ολοκληρώσει τον έλεγχο μιας εταιρείας, προχωρά και συντάσσει μια έκθεση όπου συγκεντρώνει όλα τα ευρήματα, τις παρατηρήσεις και τον τρόπο με τον οποίο πιστεύει ότι αναφέρονται οι οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας. Αυτή η έκθεση ονομάζεται έκθεση ελέγχου .
Η Έκθεση Ελέγχου είναι μια γραπτή γνώμη για την αξιοπιστία των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης και παρέχεται από τους ορκωτούς λογιστές που ελέγχουν την εταιρεία.
Η μορφή της έκθεσης ελέγχου καθορίζεται σύμφωνα με τα γενικά αποδεκτά ελεγκτικά πρότυπα. Ωστόσο, επιτρέπονται ορισμένες αλλαγές σύμφωνα με την απαίτηση του ελεγκτή, η οποία εξαρτάται από τις συνθήκες εργασίας ελέγχου.
Τύποι γνώμης της έκθεσης ελέγχου
Ας συζητήσουμε τους ακόλουθους τύπους.
# 1 - Καθαρή γνώμη
Ένας ελεγκτής εκδίδει μια ανεπιφύλακτη γνώμη, γνωστή και ως ανεπιφύλακτη γνώμη εάν, σύμφωνα με αυτόν, οι οικονομικές καταστάσεις είναι αληθείς και δίκαιες και δεν υπάρχει ουσιώδης ανακρίβεια σε αυτές.
# 2 - Ειδική γνώμη
Αυτός ο τύπος γνώμης της έκθεσης ελέγχου δίνεται από τον ελεγκτή εάν, στις οικονομικές καταστάσεις, δεν υπάρχει ουσιώδης παραπλανητική παρουσίαση. Ωστόσο, η σύνταξη οικονομικών καταστάσεων δεν είναι σύμφωνη με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP).
# 3 - Ανεπιθύμητη γνώμη
Ο χειρότερος τύπος είναι η αρνητική γνώμη που μπορεί να δώσει ένας ελεγκτής. Αντικατοπτρίζει ότι οι οικονομικές καταστάσεις μιας οντότητας είναι ουσιωδώς λανθασμένες, παρερμηνευμένες και δεν αντικατοπτρίζουν τη σωστή οικονομική απόδοση.
# 4 - Αποποίηση γνώμης
Σε περίπτωση που ο ελεγκτής δεν διατυπώσει γνώμη σχετικά με τις οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας, τότε δίνει μια δήλωση αποποίησης γνώμης. Ο λόγος για την αποποίηση μπορεί να είναι η έλλειψη ελεγκτικών αποδεικτικών στοιχείων ή ο περιορισμός από τον πελάτη να εξετάσει όλα τα αρχεία κ.λπ.
Ο ελεγκτής εκδίδει την έκθεση ελέγχου στους χρήστες των οικονομικών καταστάσεων της οντότητας. Όλοι οι επενδυτές και οι δανειστές απαιτούν μια καθαρή έκθεση πριν επενδύσουν στην επιχείρηση. Οι δημόσιες εταιρείες πρέπει να επισυνάψουν την έκθεση ελέγχου με τις οικονομικές καταστάσεις προτού την υποβάλουν στην Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς.
Περιεχόμενα
Η έκθεση ελέγχου περιλαμβάνει τα ακόλουθα περιεχόμενα.
# 1 - Τίτλος: Ο τίτλος θα πρέπει να είναι «Ανεξάρτητη έκθεση ελεγκτή».
# 2 - Αποδέκτες: Θα πρέπει να αναφέρεται σε ποιον παρέχεται η έκθεση του ελεγκτή. Για παράδειγμα, στην περίπτωση μιας έκθεσης ελεγκτή εταιρείας απευθύνεται στα μέλη της εταιρείας.
# 3 - Ευθύνη διαχείρισης: Μετά τον παραλήπτη, πρέπει να γραφτεί η διαχειριστική ευθύνη έναντι της οικονομικής κατάστασης, η οποία περιλαμβάνει την ευθύνη της διοίκησης για την κατάρτιση και παρουσίαση των οικονομικών καταστάσεων.
# 4 - Ευθύνη του ελεγκτή: Μετά την ευθύνη της διαχείρισης, πρέπει να γραφτεί η ευθύνη του ελεγκτή, η οποία περιλαμβάνει την ευθύνη τους να εκδίδουν αμερόληπτη γνώμη για τις οικονομικές καταστάσεις.
# 5 - Γνώμη: Στη συνέχεια, ο ελεγκτής οφείλει να συντάξει τη δική του έκθεση ελέγχου σχετικά με την αλήθεια και τη δικαιοσύνη των οικονομικών καταστάσεων, προσδιορίζοντας τη βάση αυτής της γνώμης.
# 6 - Βάση της γνώμης: Δηλώστε τη βάση του γεγονότος.
# 7 - Άλλη ευθύνη αναφοράς: Μετά από όλα τα παραπάνω σημεία, εάν υπάρχει οποιαδήποτε άλλη ευθύνη αναφοράς, τότε πρέπει να αναφερθεί το ίδιο, όπως η αναφορά για άλλες νομικές και κανονιστικές απαιτήσεις.
# 8 - Υπογραφή: Στη συνέχεια, η υπογραφή πρέπει να γίνει από τον συνεργάτη του ελεγκτικού γραφείου. Κάτω από το όνομα του συνεργάτη αρραβώνων και του ελεγκτικού γραφείου, παρέχουν τα απαιτούμενα στοιχεία.
# 9 - Τόπος και ημερομηνία: Στη συνέχεια, τέλος, αναφέρονται ο τόπος υπογραφής και η ημερομηνία υπογραφής.
Παράδειγμα
Ας υποθέσουμε ότι υπάρχει μια εταιρεία με το όνομα XYZ στις ΗΠΑ Σύμφωνα με το νόμο που ισχύει στις ΗΠΑ, η XYZ υποχρεούται να διορίσει έναν εξωτερικό ελεγκτή ο οποίος πρέπει να επανεξετάσει τις οικονομικές του καταστάσεις για να εξασφαλίσει την ακρίβεια των οικονομικών καταστάσεων.
Αφού εξετάσει τις οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας, ο ελεγκτής θα εκδώσει στη συνέχεια την έκθεση του ελεγκτή που θα αντικατοπτρίζει τη γνώμη του ελεγκτή σχετικά με την ακρίβεια των οικονομικών καταστάσεων μαζί με τη συμμόρφωσή του με το GAAP.
Πλεονεκτήματα της έκθεσης ελέγχου
- Η διεύθυνση είναι διαφορετική από τον ελεγκτή, οπότε ο ελεγκτής είναι ανεξάρτητος για να αποφασίσει. Έτσι, η έκθεση του ελεγκτή μπορεί να παρέχει γνώσεις σχετικά με την ακεραιότητα και την ειλικρίνεια της διοίκησης, δηλαδή, αν η διοίκηση της εταιρείας είναι αληθινή προς τους μετόχους της εταιρείας ή όχι.
- Εξασφαλίζει τις οικονομικές καταστάσεις καθώς εκδίδονται από τον επαγγελματία που έχει αμερόληπτη γνώμη καθώς δεν αποτελεί μέρος της διοίκησης της εταιρείας. Αυτή η αναφορά βοηθά τους χρήστες των οικονομικών καταστάσεων να βεβαιωθούν για την αλήθεια και την ορθότητα της οικονομικής κατάστασης.
- Βοηθά τα ενδιαφερόμενα μέρη να αποκτήσουν γνώσεις σχετικά με τη λειτουργική και οικονομική θέση της εταιρείας. Βοηθά τα ενδιαφερόμενα μέρη να γνωρίζουν τις μελλοντικές προοπτικές της εταιρείας, καθώς ο ελεγκτής απαιτείται να αναφέρει στην έκθεση ελέγχου της, εάν υπάρχουν κάποια ζητήματα με την εταιρεία, τα οποία μπορούν να επηρεάσουν τη συνεχιζόμενη ανησυχία της. Το πρόβλημα που επηρεάζει τη συνεχιζόμενη ανησυχία μπορεί να είναι τα οικονομικά ή μη οικονομικά προβλήματα που μπορούν να κάνουν την εταιρεία να αντιμετωπίσει.
Μειονεκτήματα / Περιορισμός των εκθέσεων ελέγχου
- Μερικές φορές η διοίκηση δεν παρέχει πλήρη πρόσβαση στον ελεγκτή στα αποδεικτικά στοιχεία ελέγχου. Σύμφωνα με τα ελεγκτικά πρότυπα, η διοίκηση πρέπει να παρέχει όλες τις πληροφορίες που απαιτούνται από τον ελεγκτή, αλλά στην πραγματική ζωή, η διοίκηση μπορεί να εμποδίσει τον ελεγκτή να αποκτήσει πρόσβαση σε ευαίσθητες πληροφορίες, καθώς μπορεί να έχει αμφιβολίες σχετικά με την εμπιστευτικότητα του ελεγκτή. Αυτά τα είδη προβλημάτων μπορεί να επηρεάσουν την ποιότητα της γνώμης του ελεγκτή.
- Απαιτείται ο ελεγκτής να είναι ανεξάρτητος από τον πελάτη του. Αλλά μερικές φορές ο πελάτης μπορεί να επηρεάσει τον ελεγκτή, με αποτέλεσμα την έκδοση εσφαλμένης αναφοράς από τον ελεγκτή.
- Ο χρονικός περιορισμός είναι και πάλι ένα ζήτημα που αντιμετωπίζει ο ελεγκτής. Στην πραγματική πρακτική, ο ελεγκτής δεν έχει αρκετό χρόνο για να εκτελέσει τις διαδικασίες ελέγχου του. Ως αποτέλεσμα, υπάρχει πιθανότητα τα λάθη και οι απάτες να μην εντοπιστούν.
Σημαντικά σημεία
- Η γνώμη του ελεγκτή καλύπτει κυρίως τις οικονομικές καταστάσεις που καταρτίστηκαν για την περίοδο 12 μηνών ή 1 οικονομικού έτους. Αυτή η έκθεση χρησιμοποιείται στη συνέχεια από τους ενδιαφερόμενους, τη διοίκηση, τους επενδυτές, το διοικητικό συμβούλιο, το κυβερνητικό όργανο, τους δανειστές και άλλα μέρη που ενδιαφέρονται για την επιχείρηση.
- Αυτό χρησιμοποιείται από τους επενδυτές για να εκτιμήσει την οικονομική απόδοση της οντότητας με βάση το ότι μόνο αυτοί θα αποφασίσουν εάν θα επενδύσουν σε αυτήν την εταιρεία ή όχι.
- Αυτό χρησιμοποιείται από τον κυβερνητικό οργανισμό για να εκτιμήσει την ακρίβεια και την πληρότητα της φορολογικής δήλωσης και να ελέγξει ότι δεν υπάρχει φοροδιαφυγή.
- Χρησιμοποιείται από τους Μετόχους και το διοικητικό συμβούλιο για την αξιολόγηση της διαφάνειας της οικονομικής κατάστασης και της ακεραιότητας της διοίκησης.
συμπέρασμα
Για τις εταιρείες, είναι υποχρεωτικό να ελεγχθούν οι οικονομικές καταστάσεις τους. Όπως συζητήθηκε παραπάνω, ο ελεγκτής, αφού διενεργήσει ελεγκτικές διαδικασίες, εκδίδει μια έκθεση ελέγχου, η οποία μπορεί να είναι μία από τις τέσσερις κατηγορίες απόψεων, ανάλογα με τη φύση της ουσιαστικής ψευδούς δήλωσης ή ανακρίβειας που εντοπίστηκε από τον ελεγκτή και εάν δεν εντοπιστεί ανακρίβεια, τότε ο ελεγκτής εκδίδει μια καθαρή αναφορά.
