Λογιστική τόκων κεφαλαιοποίησης | Υπολογισμός κεφαλαίων και αποφευκτέων τόκων

Τι είναι ο κεφαλαιοποιημένος τόκος;

Κεφαλαιοποιημένοι τόκοι είναι το κόστος δανεισμού που πραγματοποίησε η εταιρεία προκειμένου να αποκτήσει ή να κατασκευάσει το μακροπρόθεσμο περιουσιακό στοιχείο που θα χρησιμοποιηθεί στην επιχείρηση και προστίθεται στην αξία του περιουσιακού στοιχείου που θα εμφανίζεται στον ισολογισμό της εταιρείας αντί να το δείχνει ως έξοδο τόκου στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων της εταιρείας.

Με απλά λόγια, το Κεφαλαιοποιημένο Τόκο είναι τόκος που συγκεντρώνεται κατά την κατασκευή μακροπρόθεσμων περιουσιακών στοιχείων και περιλαμβάνεται ως το αρχικό κόστος των περιουσιακών στοιχείων στον ισολογισμό αντί να χρεώνεται ως έξοδο τόκου στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.

Για παράδειγμα: Με επιτόκιο 5 τοις εκατό, το δάνειο των $ 100.000 δανείζεται για την κατασκευή ανεμόμυλων. Χρειάζεται ένα έτος για να ολοκληρωθεί η κατασκευή. Αυτό σημαίνει ότι το κόστος του ανεμόμυλου θα περιλαμβάνει όχι μόνο το αρχικό κόστος των περιουσιακών στοιχείων, αλλά και το κόστος τόκων που απαιτείται για την αποπληρωμή για το φορτίο. Το συνολικό κόστος θα είναι 100.000 $ + 5000 $ = 105.000 $. Εδώ σημειώστε ότι τα έξοδα τόκων δεν αναφέρονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, ενώ οι κεφαλαιοποιημένοι τόκοι προστίθενται στο κόστος του μακροπρόθεσμου περιουσιακού στοιχείου.

  • Σύμφωνα με τη λογιστική βάση της δεδουλευμένης, αναφέρεται στον ισολογισμό ως το συνολικό ποσό των παγίων περιουσιακών στοιχείων. Ένας οργανισμός που χρησιμοποιεί ένα δάνειο κατασκευής για να χτίσει τη δική του εταιρική έδρα είναι ένα άλλο παράδειγμα μιας τέτοιας κατάστασης.
  • Γίνεται μέρος του μακροπρόθεσμου περιουσιακού στοιχείου και αποσβένεται κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής του.

Βήματα για τον υπολογισμό των κεφαλαιοποιημένων τόκων

Μπορεί να υπολογιστεί χρησιμοποιώντας τα ακόλουθα βήματα -

Βήμα 1 - Βρείτε την περίοδο κεφαλαιοποίησης.

Το πρώτο βήμα είναι να κατανοήσετε τη χρονική περίοδο έως ότου πραγματοποιηθεί η κατασκευή του παγίου περιουσιακού στοιχείου και πότε θα είναι έτοιμο για χρήση. Η κεφαλαιοποίηση του κόστους δανεισμού τερματίζεται όταν το περιουσιακό στοιχείο έχει προετοιμαστεί για την προβλεπόμενη χρήση του και έχει ουσιαστικά ολοκληρώσει όλες τις απαραίτητες δραστηριότητες. Η περίοδος κεφαλαιοποίησης δεν θα παραταθεί λόγω εργασιών για μικρές τροποποιήσεις. Εάν η οντότητα μπορεί να χρησιμοποιήσει ορισμένα μέρη ενώ η κατασκευή συνεχίζεται σε άλλα μέρη, τότε θα πρέπει να διακόψει την κεφαλαιοποίηση του κόστους δανεισμού στα μέρη που ολοκληρώνει.

Βήμα 2 - Υπολογισμός σταθμισμένης μέσης συσσωρευμένης δαπάνης.

Είναι το προϊόν των δαπανών για την κατασκευή ενός παγίου περιουσιακού στοιχείου και σταθμίζεται χρονικά για τη λογιστική χρήση.

Σταθμισμένος μέσος όρος συσσωρευμένων δαπανών = Δαπάνες x (μήνες σε κεφαλαιοποίηση / 12)

Βήμα 3 - Προσδιορίστε το ενδιαφέρον για τα συγκεκριμένα δάνεια και από τα γενικά κεφάλαια.

  • Εάν το δάνειο λήφθηκε ειδικά για την κατασκευή πάγιων περιουσιακών στοιχείων, τότε το πραγματικό κόστος δανεισμού που προκύπτει είναι το κόστος δανεισμού μείον κάθε είδος επενδυτικού εισοδήματος που κερδίζεται από την ενδιάμεση επένδυση αυτών των δανείων.
  • Για γενικές εταιρικές ανάγκες, ο δανεισμός μπορεί να αντιμετωπιστεί κεντρικά και θα μπορούσε να ληφθεί μέσω μιας ποικιλίας χρεωστικών μέσων. Κατά τη διάρκεια της περιόδου που ισχύει για το περιουσιακό στοιχείο, στην περίπτωση αυτή, κερδίστε ένα επιτόκιο από τον σταθμισμένο μέσο όρο του κόστους δανεισμού της οντότητας. Χρησιμοποιώντας αυτήν τη μέθοδο, ο αριθμός των επιτρεπόμενων δαπανών δανεισμού στο συνολικό κόστος δανεισμού της οντότητας κατά τη διάρκεια της περιόδου εφαρμογής.

Βήμα 4 - Υπολογίστε το ενδιαφέρον που αποφεύγεται

Βήμα 5 - Υπολογίστε τον πραγματικό τόκο στα δάνεια

Ο πραγματικός τόκος για το συνολικό δάνειο είναι επίσης απλός. Μπορείτε να το υπολογίσετε απευθείας, πολλαπλασιάζοντας το αντίστοιχο επιτόκιο με το χρεωσμένο χρέος.

Βήμα 6 - Επιλέξτε το χαμηλότερο από το πραγματικό ενδιαφέρον και το αποφευκτό ενδιαφέρον.

Κεφαλαιοποιημένοι τόκοι = Χαμηλότεροι (Πραγματικοί τόκοι, αποφευκτέοι τόκοι)

Παράδειγμα

Η κατασκευή του RKDF ξεκίνησε την κατασκευή ενός κτιρίου που πρόκειται να χρησιμοποιηθεί για την παραγωγή. Η κατασκευή του κτιρίου θα ολοκληρωθεί έως τις 31 Δεκεμβρίου και το κτίριο θα είναι έτοιμο για χρήση.

Το ακόλουθο χρέος ήταν σε εκκρεμότητα από την 1η Ιανουαρίου 2017.

  • 60.000 $ με επιτόκιο 10% (λήφθηκαν για τον συγκεκριμένο σκοπό κατασκευής του κτιρίου)
  • 75.000 $ με επιτόκιο 8% (γενικό δάνειο)

Οι ακόλουθες πληρωμές πραγματοποιήθηκαν για την κατασκευή του κτιρίου -

  • 1 Φεβρουαρίου 2017 - 50.000 $
  • 1η Αυγούστου 2017 - 75.000 $

Υπολογισμός κεφαλαιοποιημένου τόκου;

Βήμα 1 - Περίοδος κεφαλαιοποίησης

Όπως αναφέρεται στις παραπάνω πληροφορίες, η περίοδος κεφαλαιοποίησης θα είναι από την 1η Ιανουαρίου 2017 έως τις 31 Δεκεμβρίου 2017.

Βήμα 2 - Υπολογισμός σταθμισμένης μέσης συσσωρευμένης δαπάνης.

Σταθμισμένος μέσος όρος συσσωρευμένων δαπανών = 50.000 x (11/12) + 75.000 $ x (5/12) = 45.833 $ + 31.250 $ = 77.083 $

Βήμα 3 - Προσδιορίστε το ενδιαφέρον για τα συγκεκριμένα δάνεια και από τα γενικά κεφάλαια.

  • 60.000 $ με επιτόκιο 10% (λαμβάνονται για τον συγκεκριμένο σκοπό κατασκευής του κτιρίου)
  • 75.000 $ με επιτόκιο 8% (γενικό δάνειο)

Βήμα 4 - Υπολογίστε το ενδιαφέρον που αποφεύγεται

Τόκος που αποφεύγεται = = 60.000 $ 10% + (77.083 - 60.000 $) x 8% = 6000 $ + 1.367 $ = 7.367 $

Βήμα 5 - Υπολογίστε τον πραγματικό τόκο στα δάνεια

Πραγματικός τόκος στα δάνεια = 60.000 $ x 10% + 75.000 $ x 8% = 6.000 $ + 6.000 $ = 12.000 $

Βήμα 6 - Χαμηλότερος πραγματικός τόκος και αποφευκτέος τόκος

Κεφαλαιοποιημένοι τόκοι = (7,367 $, 12,000 $) = 7,367 $

Χαρακτηριστικά

  • Η κεφαλαιοποίηση των τόκων βοηθά έναν χρήστη των οικονομικών καταστάσεων, από την άποψη της λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση, να έχει καλύτερη κατανομή του κόστους στα κέρδη στις περιόδους κατά τις οποίες ένα αποκτηθέν περιουσιακό στοιχείο χρησιμοποιείται και να λάβει ένα ακριβές μέτρο του κόστους κτήσης ενός περιουσιακού στοιχείου.
  • Εάν ο αντίκτυπος στις οικονομικές καταστάσεις μιας εταιρείας είναι ουσιώδης, τότε οι κεφαλαιοποιημένοι τόκοι μπορούν να δεσμευτούν. αλλιώς, δεν υπάρχει ανάγκη.
  • Δεν έχει άμεση επίπτωση στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων μιας εταιρείας κατά την κράτηση και εμφανίζεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων μέσω εξόδων απόσβεσης.
  • Από την τελευταία πληρωμή, λαμβάνει υπόψη το συνολικό ποσό των τόκων που οφείλει σε ένα υπόλοιπο δανείου ή ένα μακροπρόθεσμο περιουσιακό στοιχείο και προσθέτοντας το συνολικό ποσό που οφείλεται στο συνολικό κόστος του υπολοίπου δανείου ή το μακροπρόθεσμο περιουσιακό στοιχείο το κεφαλαιοποιεί.
  • Για τους μαθητές να αναβάλουν το δάνειο, ο κεφαλαιοποιημένος τόκος είναι ο πιο συνηθισμένος τρόπος όπου ο τόκος προστίθεται στην αρχή του δανείου, η οποία αυξάνει τους τόκους που οφείλονται κάθε μήνα.

συμπέρασμα

Για να ρυθμίσετε τα αποκτηθέντα περιουσιακά στοιχεία για την προβλεπόμενη χρήση τους για μια χρονική περίοδο, οι κεφαλαιοποιημένοι τόκοι αποτελούν μέρος του ιστορικού κόστους. Το GAAP επιτρέπει στις εταιρείες να αποφεύγουν την επιβολή τόκων στο χρέος, καθώς πολλές εταιρείες χρηματοδοτούν την κατασκευή μακροπρόθεσμων περιουσιακών στοιχείων με χρέη και το συμπεριλαμβάνουν στους ισολογισμούς τους ως στοιχείο του ιστορικού κόστους των μακροπρόθεσμων περιουσιακών στοιχείων. Διάφορες εγκαταστάσεις παραγωγής, πλοία και ακίνητα περιλαμβάνουν τα μακροπρόθεσμα περιουσιακά στοιχεία για τα οποία επιτρέπεται η κεφαλαιοποίηση των τόκων. Αποθέματα που κατασκευάζονται ξανά και ξανά σε μεγάλες ποσότητες, δεν επιτρέπεται η κεφαλαιοποίηση τόκων.