Εκτός ισολογισμού (Ορισμός, Παράδειγμα) | Πως δουλεύει?

Τι είναι το Εκτός Ισολογισμού;

Τα στοιχεία εκτός ισολογισμού είναι εκείνα τα περιουσιακά στοιχεία που δεν ανήκουν άμεσα στην επιχείρηση και ως εκ τούτου δεν εμφανίζονται στη βασική μορφή του ισολογισμού, αν και τείνουν να επηρεάζουν έμμεσα τα οικονομικά στοιχεία της εταιρείας. Η λειτουργική μίσθωση είναι ένα φανταστικό παράδειγμα όπου η αξία του περιουσιακού στοιχείου δεν καταγράφεται στον ισολογισμό, αλλά σε περίπτωση κακής χρήσης, ολόκληρο το ποσό του περιουσιακού στοιχείου θα βαρύνει την εταιρεία.

Στοιχεία εκτός ισολογισμού

Γνωρίζουμε ότι ο βασικός ισολογισμός αποτελείται από τρία τμήματα, δηλαδή περιουσιακά στοιχεία, υποχρεώσεις και ίδια κεφάλαια ή ίδια κεφάλαια συν αποθεματικά. Για εκτός ισοζυγίου αποτελείται από δύο στοιχεία, όπως περιουσιακά στοιχεία και υποχρεώσεις. Ορισμένα στοιχεία σχετίζονται με την επιχείρηση και δεν εμφανίζονται απευθείας στον ισολογισμό. είναι αόρατα. Π.χ., μόχλευση με τη μορφή χρέους (στοιχεία παθητικού) ή λειτουργική μίσθωση (περιουσιακά στοιχεία) κ.λπ. Σε ορισμένες περιπτώσεις, για οποιεσδήποτε τράπεζες / χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, προσφέρουν μια σειρά χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων όπως υπηρεσίες μεσιτείας, διαχείριση περιουσιακών στοιχείων στους εκτιμημένους τους πελάτη, που μπορεί να μην είναι η αρχική τους επιχείρηση.

Παραδείγματα εκτός ισολογισμού

Παράδειγμα # 1

Η XYZ Ltd. έχει λόγο D / E 3,5. Λόγω της υψηλής μόχλευσης, η εταιρεία δεν είναι σε θέση να πραγματοποιήσει κεφαλαιουχικές δαπάνες αξίας 5 εκατομμυρίων δολαρίων, κάτι που θα αύξανε τα D / E σε 4,5. Έτσι, ενδέχεται να εμποδίσει την εμπιστοσύνη των μετόχων. Έτσι, η διοίκηση της εταιρείας θα μπορούσε να επιλέξει μια επιλογή λειτουργικής μίσθωσης, όπου η εταιρεία θα πληρώσει μόνο το ενοίκιο της Μηχανής σύμφωνα με την αναφορά του ιδιοκτήτη του μηχανήματος. Έτσι, η θέση μόχλευσης δεν διακυβεύεται. Ωστόσο, οι μέτοχοι θα πρέπει επίσης να ενημερώνονται για το τρέχον σενάριο της εταιρείας, όπως τα πρόσθετα έσοδα που δεν προέρχονται από τα πάγια περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας. Σε περίπτωση ζημιάς που προκαλείται στα μηχανήματα, ολόκληρη η ευθύνη θα βαρύνει την Εταιρεία. Έτσι, ο πρόσθετος κίνδυνος πρέπει να εξακριβωθεί ως ευθύνη της εταιρείας σε περίπτωση ζημιών.

Παράδειγμα # 2

Η ABC Bank ltd προσφέρει έναν λογαριασμό ταμιευτηρίου και άλλες τραπεζικές συναλλαγές στους πελάτες τους. Ένα άτομο με υψηλή καθαρή αξία μπορεί να ζητήσει μια υπηρεσία που δεν προσφέρεται από την ίδια την τράπεζα. Ωστόσο, δεν μπορούν να αρνηθούν καθώς ο παραπάνω πελάτης έχει μακρά σχέση με την τράπεζα. Ας υποθέσουμε ότι ο πελάτης απαιτεί υπηρεσίες μεσιτείας. Η τράπεζα έχει επαφές με χρηματιστηριακές εταιρείες και θα παρέχει την υπηρεσία μέσω της συγκεκριμένης χρηματιστηριακής εταιρείας. Έτσι, τα περιουσιακά στοιχεία θα εμπίπτουν άμεσα στην εταιρεία μεσιτείας, αλλά η ίδια η τράπεζα θα έκανε τον έλεγχο. Το AUM δεν θα καταγραφόταν στην τράπεζα.

Πλεονεκτήματα εκτός ισολογισμού

  • Η χρηματοδότηση εκτός ισολογισμού δεν επηρεάζει αρνητικά τη θέση ρευστότητας μιας εταιρείας.
  • Οι κεφαλαιουχικές δαπάνες που σχετίζονται με τα περιουσιακά στοιχεία που χρησιμοποιούνται καταγράφονται στα βιβλία του δανειστή.
  • Τα χαμηλότερα πάγια περιουσιακά στοιχεία θα είχαν ως αποτέλεσμα χαμηλότερες αποσβέσεις και συνεπώς χαμηλότερα λειτουργικά έξοδα.
  • Όποτε απαιτούνται τα περιουσιακά στοιχεία, το έξοδο εμφανίζεται ως έξοδο μίσθωσης και βρίσκεται στην κατάσταση αποτελεσμάτων.
  • Η αγορά και η εγκατάσταση οποιουδήποτε πάγιου περιουσιακού στοιχείου θα βοηθούσε σε αύξηση της υποχρέωσης όπως μακροπρόθεσμα δάνεια ή μείωση των αποθεματικών. Έτσι, διατηρεί τις θέσεις ρευστότητας της εταιρείας.
  • Οι εταιρείες που έχουν ήδη υψηλότερο δείκτη χρέους προς ίδια κεφάλαια τείνουν να επωφελούνται από τη χρηματοδότηση εκτός ισολογισμού, καθώς δεν απαιτούνται περαιτέρω κεφαλαιουχικές δαπάνες για νέα πάγια στοιχεία ενεργητικού.

Μειονεκτήματα

  • Η χρήση μισθωμένων μηχανημάτων διατηρεί τη ρευστότητα της εταιρείας, ενώ τυχόν ζημιές ή ατυχήματα ενδέχεται να οδηγήσουν σε αύξηση του κόστους συντήρησης.
  • Η διοίκηση πρέπει να εκκαθαρίσει τη χρήση μηχανημάτων προτού χρησιμοποιηθούν τα ιδιαίτερα σταθερά περιουσιακά στοιχεία. Ορισμένες άλλες εταιρείες έχουν την κυριότητα του παγίου περιουσιακού στοιχείου και αποφασίζουν την έκταση της χρήσης του.
  • Η πραγματική ευθύνη της εταιρείας είναι στην πραγματικότητα πολύ περισσότερο σε σύγκριση με αυτό που έχει δείξει στους μετόχους, τους πιστωτές και άλλα τρίτα μέρη που συνδέονται με την εταιρεία.

Περιορισμοί

  • Η χρηματοδότηση εκτός ισολογισμού και η χρηματοδότηση του OBS επιτρέπονται βάσει του GAAP, ενώ η εταιρεία πρέπει να διατηρεί ορισμένους συγκεκριμένους κανόνες, όπως ορίζει η GAAP.
  • Λόγω της σημερινής αβεβαιότητας που περιβάλλεται από τις πιστωτικές αγορές, τα ενοίκια θα μπορούσαν να είναι υψηλά και η χρηματοδότηση εκτός ισολογισμού μπορεί να οδηγήσει σε υψηλότερο κόστος.
  • Η τρέχουσα εικόνα της εταιρείας δεν είναι ορατή εκτός εάν τα στοιχεία εκτός ισολογισμού λαμβάνονται υπόψη με λεπτομερή τρόπο. Μπορεί να οδηγήσει σε κάποια ασάφεια μεταξύ των μετόχων και τρίτων.

Αλλαγές στον Ισολογισμό

Σύμφωνα με τον νέο εταιρικό λογιστικό κανόνα, οι εταιρείες πρέπει να εμφανίζουν λειτουργικές μισθώσεις στον ισολογισμό τους, η οποία ξεκίνησε από την ημερομηνία έναρξης ισχύος της 1ης Ιανουαρίου 2019 και μετά. Σύμφωνα με τον κανόνα, οι εταιρείες που χρησιμοποιούν για να παρουσιάσουν τις λειτουργικές μισθώσεις σύμφωνα με την υποσημείωση πρέπει να εμφανίσουν τα έξοδα όπως μισθώσεις γραφείου, ενοικίαση εξοπλισμού, αυτοκίνητα στην πλευρά της ευθύνης. Θα επηρεάσει τη θέση μόχλευσης της εταιρείας. Έτσι, εταιρείες που έχουν υψηλότερες λειτουργικές μισθώσεις όπως ενοικίαση αεροπλάνων, πλοίων κ.λπ. θα επηρεαστούν άσχημα, καθώς η Ευθύνη που σχετίζεται με αυτά τείνει να αυξάνεται. Έτσι, οι επενδυτές, οι χρηματοοικονομικοί αναλυτές, τα ποσοτικά κεφάλαια, οι τράπεζες πιθανότατα θα αλλάξουν τον τρόπο αξιολόγησης της οικονομικής θέσης μιας εταιρείας που έχει υψηλά λειτουργικά μισθώματα.

συμπέρασμα

Νωρίτερα, οι εταιρείες με κρυφά περιουσιακά στοιχεία και υποχρεώσεις τείνουν να δείχνουν μια διαφορετική εικόνα στους επενδυτές, τους πιθανούς επενδυτές και τρίτους. Έτσι, η πραγματική εικόνα δεν ήταν ορατή. Μετά την εισαγωγή της αποκάλυψης κρυφών στοιχείων ενεργητικού και παθητικού στον Ισολογισμό, το συνδεδεμένο μέρος, μαζί με τους επενδυτές, θα τείνουν να παρατηρούν την πραγματική εικόνα της εταιρείας. Ο κανόνας τονίζει τη θεωρία ότι τα λειτουργικά περιουσιακά στοιχεία που κερδίζουν έσοδα για την εταιρεία πρέπει να γνωστοποιούνται σωστά και με αποτελεσματικό τρόπο, ώστε η θέση μόχλευσης να μπορεί να αξιολογηθεί σωστά.