Παραδείγματα χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων | Ταξινόμηση με βάση το US GAAP & IFRS

Χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία, που αναφέρονται επίσης ως χρηματοοικονομικά μέσα είναι τα διάφορα ρευστά περιουσιακά στοιχεία που αντλούν την αξία τους από οποιαδήποτε συμβατική αξίωση και παραδείγματα των οποίων περιλαμβάνουν μετρητά στο χέρι, πιστοποιητικό κατάθεσης, απαιτήσεις δανείου, εμπορεύσιμα χρεόγραφα, ομόλογα, μετοχές, αμοιβαία κεφάλαια κ.λπ.

Παραδείγματα χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων

Ένα χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο, επίσης γνωστό ως χρηματοοικονομικά μέσα ή κινητές αξίες, δεν είναι φυσικό περιουσιακό στοιχείο, αλλά είναι μέρος του άυλου περιουσιακού στοιχείου μιας οντότητας. Προέρχονται από την αξία τους από τη συμβατική αξίωση. Μπορεί να μετατραπεί εύκολα και εύκολα σε μετρητά. Ορισμένα είναι τραπεζικό υπόλοιπο, μετοχές, βραχυπρόθεσμες επενδύσεις, ταμειακά δάνεια κ.λπ.

Αντιπροσωπεύεται συνήθως ως πιστοποιητικό, αποδείξεις ή άλλο νομικό έγγραφο. Τα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία δημιουργούνται συχνά από ή σχετίζονται με το δανεισμό χρημάτων. Χρησιμοποιούνται ευρέως για τη χρηματοδότηση ακινήτων και την ιδιοκτησία ενσώματων παγίων.

Λίστα παραδειγμάτων χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων

πηγή: Microsoft SEC Filings

Παρακάτω είναι η λίστα των τύπων και παραδειγμάτων χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων

  1. Μετρητά ή ισοδύναμα μετρητών όπως τραπεζικό υπόλοιπο,
  2. Μετοχικοί τίτλοι άλλης οντότητας. Είναι η αξίωση των μετόχων / επενδυτών για την ιδιοκτησία της εταιρείας.
  3. Bond: πρόκειται για μια αξίωση για πληρωμές τόκων και κεφαλαίου στο μέλλον. Θα μπορούσε να είναι ένα χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο για εταιρείες όπως μια τράπεζα, αλλιώς αποτελεί ευθύνη για εταιρείες.
  4. Δάνειο: Στο παραπάνω παράδειγμα, έχουμε λάβει ένα ομόλογο ως χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο. Ομοίως, τα δάνεια αντιμετωπίζονται ως χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο για εταιρείες όπως τράπεζες όπου η πώληση τέτοιων δανείων φέρνει περιουσιακά στοιχεία.
  5. Ασφάλιση: η αξία των χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων πληρώνει εάν πληρούνται οι όροι του συμβολαίου. Όπως εάν μια εταιρεία πληρώνει ένα ασφάλιστρο για τις βλάβες του αυτοκινήτου και του αυτοκινήτου της, τότε το χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο θα αποπληρωθεί.
  6. Νομικό και συμβατικό δικαίωμα, ώστε η οντότητα να μπορεί να λαμβάνει μετρητά από άλλη οντότητα
  7. Ένα χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο όπως τίτλοι για δάνειο από άλλη οντότητα
  8. Υπό ευνοϊκές συνθήκες, η οικονομική οντότητα έχει το δικαίωμα να ανταλλάσσει χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία ή υποχρεώσεις με άλλες οντότητες. Αυτά τα δικαιώματα είναι χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία για την οικονομική οντότητα.
  9. Κάθε συμβόλαιο που μπορεί να διακανονιστεί με συμμετοχικούς τίτλους της οντότητας,
  10. Κάθε μη παράγωγο μέσο για το οποίο η οικονομική οντότητα είναι υποχρεωμένη να λαμβάνει ορισμένα ίδια κεφάλαια της οντότητάς της.
  11. Οποιοδήποτε παράγωγο που μπορεί να διακανονιστεί για μετρητά ή οποιοδήποτε άλλο χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο που μπορεί να διακανονιστεί για τα ίδια κεφάλαια της οντότητας

Ταξινόμηση χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων στον Ισολογισμό

Με βάση τη μεγάλη ταξινόμηση ενός χρηματοοικονομικού περιουσιακού στοιχείου, μπορούμε να έχουμε τα ακόλουθα παραδείγματα χρηματοοικονομικού περιουσιακού στοιχείου:

  • Χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο στην εύλογη αξία μέσω των αποτελεσμάτων: Αυτά περιλαμβάνουν χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία που κατέχει μια οικονομική οντότητα για εμπορικούς σκοπούς ή αναγνωρίζονται στην εύλογη αξία μέσω των αποτελεσμάτων.
  • Διακρατούμενοι έως τη λήξη τίτλοι: Οι επενδύσεις σε χρεωστικούς τίτλους που διατηρούνται μέχρι την ημερομηνία λήξης, ανεξάρτητα από τις μεταβολές στις τιμές της αγοράς ή η οικονομική θέση ή η απόδοση της οντότητας εμπίπτει σε αυτήν την κατηγορία.
  • Δάνεια και απαιτήσεις: Αυτά περιλαμβάνουν χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία με σταθερές ή προσδιορισμένες πληρωμές. Δεν διαπραγματεύονται σε μια ενεργή αγορά συναλλαγών.
  • Διαθέσιμο προς πώληση: Η οντότητα μπορεί να διατηρήσει οποιοδήποτε χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο σε αυτήν την κατηγορία, το οποίο δεν εμπίπτει σε καμία από τις παραπάνω τρεις κατηγορίες. Για παράδειγμα, μια οικονομική οντότητα θα μπορούσε να ταξινομήσει ορισμένες από τις επενδύσεις της σε χρεόγραφα και μετοχικούς τίτλους ως χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία διαθέσιμα προς πώληση.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί πρέπει να ταξινομούνται ως δάνεια και απαιτήσεις εάν δεν διατηρούνται για διαπραγμάτευση. Περαιτέρω, η οικονομική οντότητα μπορεί να την ταξινομήσει στην εύλογη αξία μέσω των αποτελεσμάτων ή διαθέσιμα προς πώληση εάν αποφασίσει να το πράξει. Μια επένδυση σε μετοχές με μια συγκεκριμένη τιμή και εάν δεν διατηρείται για διαπραγμάτευση πρέπει να ταξινομηθεί ως χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο διαθέσιμο προς πώληση.

Η εγγύηση χρέους πρέπει να ταξινομηθεί ως δάνεια και απαιτήσεις εάν δεν είναι εισηγμένη σε ενεργή αγορά και δεν διατηρείται για διαπραγμάτευση.

Παραδείγματα χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με το US GAAP

Σε γενικές γραμμές, η μορφή αποδεκτών αρχών λογιστικής ακολουθείται στις περισσότερες εταιρείες που εδρεύουν στις ΗΠΑ. Το μοτίβο εκπροσώπησης, αποτίμησης και απομείωσης είναι διαφορετικό από άλλες μεθόδους αναφοράς.

πηγή: Amazon.com SEC Filing

Ακολουθούν ορισμένα παραδείγματα χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων βάσει του GAAP:

  • Σύνθετα χρηματοοικονομικά μέσα: Τα σύνθετα χρηματοοικονομικά μέσα όπως τα μετατρέψιμα ομόλογα δεν χωρίζονται σε στοιχεία χρέους και ιδίων κεφαλαίων.
  • Επενδύσεις μετοχών: Σύμφωνα με το GAAP, οι επενδύσεις σε μετοχές αποτιμώνται σε FV-NI (οι μεταβολές στην εύλογη αξία αναγνωρίζονται στα καθαρά έσοδα). Ωστόσο, είναι διαθέσιμη μια εναλλακτική μέτρηση για επενδύσεις σε μετοχές που δεν έχουν εύκολα προσδιορίσιμες εύλογες αξίες και δεν πληρούν τις προϋποθέσεις για την καθαρή αξία ενεργητικού (NAV)
  • Δάνεια και Λοιπές Απαιτήσεις: Σύμφωνα με το US GAAP, το μοντέλο απομείωσης για δάνεια και άλλες απαιτήσεις είναι μια ζημιά. Αυτά τα δάνεια και οι απαιτήσεις παρουσιάζονται στον ισολογισμό.
  • Παράγωγο: Σύμφωνα με το GAAP, ένα παράγωγο μέσο πρέπει
    • Έχετε ένα ή περισσότερα υποκείμενα περιουσιακά στοιχεία και, ένα ή περισσότερα πλασματικά ποσά ή προβλέψεις πληρωμής,
    • Δεν απαιτείται καμία αρχική καθαρή επένδυση, και
    • Να είστε σε θέση να τακτοποιήσετε καθαρά.
  • Μέσο αντιστάθμισης : Η χρονική τιμή ενός μέσου αντιστάθμισης μπορεί να αποκλειστεί από την αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας.
  • Δημόσιες επιχειρηματικές οντότητες: Θα χρησιμοποιεί την έννοια της τιμής εξόδου κατά τη μέτρηση της εύλογης αξίας των χρηματοοικονομικών μέσων για σκοπούς γνωστοποίησης.

Παραδείγματα χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με τα ΔΠΧΠ

Η μορφή των Διεθνών Προτύπων Χρηματοοικονομικής Αναφοράς ακολουθείται κυρίως στις περισσότερες εταιρείες με έδρα το Ηνωμένο Βασίλειο. Το μοτίβο εκπροσώπησης, αποτίμησης και απομείωσης είναι διαφορετικό από άλλες μεθόδους αναφοράς.

πηγή: Ετήσια έκθεση Vodafone

Με βάση τη βασική ταξινόμηση ενός χρηματοοικονομικού περιουσιακού στοιχείου, Ακολουθούν ορισμένα παραδείγματα χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με τα ΔΠΧΠ:

  • Σύνθετα χρηματοοικονομικά μέσα: Τα σύνθετα χρηματοοικονομικά μέσα πρέπει να χωριστούν σε ένα στοιχείο χρέους και ιδίων κεφαλαίων.
  • Επενδύσεις σε ίδια κεφάλαια: Οι επενδύσεις σε μετοχές αποτιμώνται σε FV-NI (οι μεταβολές στην εύλογη αξία αναγνωρίζονται στα καθαρά έσοδα).

Ωστόσο, μια αμετάκλητη εκλογή FV-OCI είναι διαθέσιμη για επενδύσεις μη παραγώγων μετοχών που δεν πραγματοποιούνται για διαπραγμάτευση. FV-OCI σημαίνει ότι οι αλλαγές στην εύλογη αξία αναγνωρίζονται στα Άλλα Συνολικά Έσοδα.

  • Σύμφωνα με τα ΔΠΧΑ, υπάρχει ένα μοντέλο απομείωσης για χρεωστικούς τίτλους που καταγράφονται στο αποσβεσμένο κόστος ή FV-OCI, συμπεριλαμβανομένων των δανείων και των χρεογράφων.
  • Παράγωγο: Τα παράγωγα επιμετρώνται στην εύλογη αξία, ενώ οι μεταβολές της αξίας αναγνωρίζονται στα αποτελέσματα, εκτός εάν έχει επιλεγεί για αντιστάθμιση.
  • Μέσα αντιστάθμισης: Η χρονική αξία ενός μέσου αντιστάθμισης και η διαφορά σε ξένο νόμισμα μπορούν να αποκλειστούν από την αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας.